对流转额的征税类.docx

第七章对流转额的征税类

重点掌握

1、 流转税制、流转额、商品流转额、非商品流转额的概念。

2、 增值税、增值额等概念。

3、 我国增值税的征收制度：征收范围和纳税人的规定、税率规定、一般纳税人和小规模纳税人的规定、专用发票管理。

4、 计税办法。一般纳税人、小规模纳税人与进口货物应纳增值税额的计算、不含税价格、销项税额和进项税额的确定和计算。

5、 消费税应纳税额的计算、销售额的确定、计税依据的特殊计算方法组成计税价格)。

6、 营业税及其征收制度：征收范围和纳税人的规定、税率形式及税率设计的特点、计税依据的一般规定和特殊规定。

7、 营业税应纳税额的计算。

8、 进口关税应纳税额的计算。

一般掌握

1、 出口退税的基本概念、出口货物退税(免)税的政策规定。

2、 我国现行流转税主要设置四个税种的目的和作用、流转税要素的设计。

3、 增值税的减免税范围和征收管理。

4、 消费税的征收制度：征税范围与纳税人的规定、税目和税率的规定、纳税环节和期限的规定、减免税的规定。

5、 营业税减免税的规定、纳税地点与期限的规定、扣缴义务人的规定。

重点、难点问题分析：

1、 我国现行流转税制的布局

我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。我国新税制改革，参照国际通行的做法，建立了一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制。即在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些消费晶征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税；在进口环节征收关税。

2、 流转税要素的设计原则

征税范围的选择。一般营业税，在税目设计上是采取概括征税，列举免税的方法，在税率设计上档次较少，税率较低；一般产品税在设计上分为三种情况：一是对消费品和生产资料都征税；二是只限于对消费品征税，对生产资料不征税；三是只限于对少数消费品征税。

纳税环节的选择。在纳税环节的选定上，必须考虑到商品中包括的积累在不同流转环节的分配情况，考虑到税收征收管理的简便，考虑到税收调节作用的发挥。可以对所有的流转环节征税，叫做“道道征税”；也可根据本国的具体情况以及不同历史时期的情况，选择在特定的纳税环节征收，如只选择在生产环节征税。

计税依据的选择。在计税依据的选择上流转税也可以做不同的选择，即从价定率计算征税和从量定额计算征税。一般来说，从价计算征税，是商品税的基本原则；但在一些特殊情况下，采取从量定额征税还是必要的。在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，可以选择含税的价格作为计税依据，也可以选择不含税的价格作为计税依据。

3、 增值税的优点

增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化。增值税有利于专业化协作生产的发展；增值税是一个中性税种，不会因生产组合方式不同而导致税负不合理，适应各种生产组织结构的建立。

（2） 增值税有利于扩大国际贸易往来。增值税有利于鼓励出口，同时在进口商品方面也有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。

（3） 增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。由于增值税具有普遍性、及时性和稳定性的特点，从而保证了国家财政收入的及时稳定的取得。

4、 我国增值税的计税办法

我国增值税应纳税额计算公式为：

应纳税额=当期销项税额--当期进项税额

其中，销项税额的计算公式为：

销项税额=销售额*税率

计算销项税额的销售额，是指纳税人销售或者提供应税劳务从购买方所收取的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括已缴纳的增值税额。

进项税额是指当期购进货物或应税劳务随价支付的增值税额。对一些经营规模较小，会计核算不健全的纳税人，采取特殊方法即按征收率计算税额的方法。

纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣进项税额，计算公式如下：

计税价格=到岸价格+关税+消费税

应纳税额=计税价格*税率

例1：

A商场七月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，本月购进货物600万元已取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明的税额为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算，购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税额1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场七月份应缴纳的增值税额。（A商场为一般纳税人）

解：（1）当期销项税额：

（200+150+100）*17%+0.4*17%=76.57（万元）

（2） 当期