中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明.pdf

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简

称纳税人)申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计

算填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止

的期间。

（个人在实际操作中发现，企业在终止经营时，会在终止经营的下月视同一

年汇算清缴一次企业所得税，在申报完企业所得税之后进入清算状态。在汇

算清缴之前，把该清的资产负债全部清理完毕，会给以后的清算工作提供极

大的便利。）

2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（二）行次说明

1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除

其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置

损益明细表》计算填报。

2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后

确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》

计算填报。

3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支

出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估

费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以

及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允

许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的

其他支出。其中，其他支出以-“”号（负数）填列。

6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计

税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。

8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收

入。

9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所

得。

10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前

纳税年度尚未弥补的亏损额。

11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述顺

序计算结果为负数，本行金额填零。

12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。

13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。

14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业

所得税额。

15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境

外所得应在境内补缴的企业所得税额。

16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税年度

损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。其

中，应退企业所得税额以-“”号（负数）填列。

18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17行。

四、表内及表间关系

1.第1行＝附表一第32行“资产处置损益（4）”列的总计数。

2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

附表一《资产处置损益明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简

称纳税人)申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计

算填报。

三、有关项目填报说明

1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计

准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均

填报。

执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据

其资产情况分析填报。

2.“账面价值（1）”列：填报