旅游餐饮服务企业会计.ppt

第九章旅游餐饮效劳企业会计;旅游餐饮效劳企业的会计核算同其他行业的会计核算相比，具有以下特点：

1.核算对象的多样性

2.本钱核算的特殊性

3.货币核算的涉外性;第一节旅游经营业务的核算;;*;*;三、旅行社营业收入的核算;*;*;*;*;*;四、旅游经营业务主营业务本钱的核算;在实现营业收入的同时，应本着配比核算原那么，将相应的旅行社代付的房费、餐费、车费、游览费等各项直接费用和导游工资、固定资产折旧费等间接费用记入经营本钱。为核算旅游业务经营本钱，企业应设置“主营业务本钱〞账户。月末，将“主营业务本钱〞账户的借方余额从其贷方转入“本年利润〞账户。;*;*;*;〔二〕组团社营业收入的核算;1．?编制“报价单〞

报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要工程，旅游价格一般由以下四个局部构成：

〔1〕综合效劳费

〔2〕房费

〔3〕城市间交通费

〔4〕专项附加费;2.审核旅费汇款水单

按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅游者入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价费用汇到组团社。“汇款水单〞是中国银行办妥收汇后，通知组团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“汇款水单〞后，应认真核对有关工程，审核无误后，及时记入相应旅游团的往来账户内。

3．编制“结算账单〞

结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际旅游工程等，编制“结算账单〞送交财务部门入账，同时把“结算账单〞的有关联寄给国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补收欠款。结算账单的格式见表9-2。;为核算组团社的对外结算业务，企业可在“应收账款〞账户下设置“应收国外结算款〞、“应收国内结算款〞、“应收联社结算款〞和“应收港澳结算款〞等明细账户。当企业收到“汇款水单〞时，应按其金额借记“银行存款〞账户，贷记“应收账款〞账户；当企业财务部门收到“结算账单〞时，应按其金额借记“应收账款〞账户，贷记“主营业务收入〞账户；企业退多收的结算款待时，应借记“应收账款〞账户，贷记“银行存款〞账户；收到应补收的结算款时，那么作同上相反的账务处理。;〔三〕接团社营业收入的核算;为核算接团社的经营成果，应按照权责发生制原那么，无论款项是否已收到，应以向有关组团社发出“拨款单〞的时间和金额做出计算本期营业收入的依据。借记“应收账款〞账户，贷记“主营业务收入〞账户。实际收到组团社的拨款时，借记“银行存款〞账户，贷记“应收账款〞账户。;第二节旅店经营业务的核算;收入的结算方式

1.预收制

2.现收制

3.应收制;客房收入的核算

1.入账时间办妥入住手续，客人迁入房间

2.入账价格由于客房出租不可★实际出租价格〔有标以储存，应在规定幅度内供求变化上下浮动

准房价、淡季房价、旺季房价、优惠房价、团体房价和折扣房价〕;收入的结算方式

1.预收制

2.现收制

3.应收制;3.账务处理

设置“主营业务收入〞账户

借：库存现金

银行存款－支票

－信用卡

财务费用〔手续费〕

应收帐款－××旅行社

－总台记帐

贷：主营业务收入－客房收入;例：某酒店某月某日“营业收入日报表〞中的客房收入为88000元，其中：应收款为5000元，总台记账为48000元，现金结算金额为13000元，支票结算金额为12000元，信用卡结算金额为10000元。信用卡手续率为2.5%。应编制会计分录如下：;借：现金13000

银行存款——支票12000

——信用卡9750

财务费用250

应收账款——总台记账48000

——××旅行社5000

贷：主营业务收入——客房收入88000;例：某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库领用商品3000元，洗衣房本月从仓库领用洗涤用品一批4000元，月末盘点，酒吧商品为260元，洗衣房材料150元，请进行账务处理。;〔1〕从仓库领料编制如下会计分录。

借：主营业务本钱—客房部—楼层酒吧3000