《税法（简明版）》（第2版）课件：税法认知.ppt

（六）纳税期限

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的含义

纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间，是一个时间点（某天）。纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限,有按年纳税、按期纳税和按次纳税之分,一般为一个时间段。纳税申报期限是指纳税人在纳税期限期满以后向税务机关进行申报并缴纳税款的时间,一般为一个时间段。《增值税暂行条例》规定增值税的纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。《增值税暂行条例》规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。2.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的关系?

（七）减税免税

减税免税是税法对特定的纳税人或征税对象针对税收减免的鼓励或照顾措施。减税是对应纳税额给予少征一部分税款的优惠，而免税是对应纳税额给予全部免征税款的优惠。1.税基式减免

税基式减免是指通过直接降低计税依据的方式来实现的减税免税。?税基式减免涉及的概念包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。2.税率式减免税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现的减税免税。税率式减免涉及的概念包括重新确定较低的税率、选用其他较低的税率、零税率。3.税额式减免税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。税额式减免涉及的概念包括全部免征、减半征收、核定减征率以及另定减征额等。税法（简明版）（第2版）税法认知第一节税收的内涵和分类第二节税法的内涵和构成要素第三节税收法律关系本章内容【能力目标】（1）能识记税收的含义与特征、税法的含义与特征。（2）能明确税法的原则、税收的分类、税法的构成要素、税收法律关系。第一节税收的内涵和分类一、税收的含义与特征

（一）税收的含义

税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配并调整税收分配关系，强制、无偿且较为固定地取得财政收入的一种方式。

（二）税收的特征二、税收的分类

（一）按征税对象性质分类

（1）流转税又称流转税类，是指以货物、劳务、服务、无形资产或者不动产买卖的流转额为征税对象征收的各种税，如增值税、消费税、关税等。流转税是我国的主体税种。（2）所得税又称所得税类，是指以所得额为征税对象征收的各种税，如企业所得税、个人所得税等。所得额一般情况下等于总收入减去为取得收入耗费的各项成本费用后的余额。又称资源税类，是指以各种应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。又称财产税类，是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。（3）资源税（4）财产税又称特定目的税类，是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的各种税，包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、环境保护税等。又称行为税类，是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税、船舶吨税等。（5）行为税（6）特定目的税（二）按计税依据分类

1.从价税

从价税是以征税对象的一定价值单位（收入、价格、金额等）为标准，按一定比例税率计征的各种税，如增值税、个人所得税、房产税等。（三）按税收与价格的关系分类1.价内税价内税就是税金包含在商品价格之中，作为价格构成部分的各种税，如消费税。消费税的计税依据为含消费税的价格。2.价外税价外税是指税金不包含在商品或服务价格之中，价税分列的各种税，如增值税。增值税的计税价格为不含增值税的价格，购买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款（不含增值税价款）外，还需要支付按规定税率计算出来的增值税税款这两者是分开记载的。（四）按税收收入的归属分类1.中央税中央税是指收入归中央政府支配使用的税种，如消费税、关税等。2.地方税地方税是指收入归地方政府支配使用的税种，如城镇土地使用税、耕地占用税等。3.中央地方共享税中央地方共享税是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税，中央分享50%，地方分享50%。（五）按税收负担能否转嫁分类

第二节税法的内涵

和构成要素

一、税法的含义与特征（一）税法的含义税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。对税法的含义可以从以下三个方面理解：（1）有权的国家机关主要是指国家最高权力机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其常务委员会。同时，在特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥有