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2022年注册会计师《审计》知识点：初步业务

活动

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初步业务活动

【所属章节】

其次章审计打算

【学问点】初步业务活动

初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

(一)初步业务活动的目的

1.具备执行业务所需的独立性和力量;

2.不存在因治理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的

意愿的事项;

3.与被审计单位之间不存在对业务商定条款的误会。

(二)初步业务活动的内容

1.针对保持客户关系和详细审计业务实施相应的质量掌握程序;

2.评价遵守相关职业道德要求的状况;

3.就审计业务商定条款达成全都意见。

二、审计的前提条件

1.标准适当且能够为预期使用者猎取[承受业务托付的前提]

确定编制根底的可承受性(适当性)时，需要考虑以下相关因素：

(1)被审计单位的性质(例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利

组织);

(2)财务报表的目的(例如，用于满意使用者共同的财务信息需求，还

是特定使用者的财务信息需求);

(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报

表);

(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制根底。

2.就治理层的责任达成全都意见[执行审计工作的前提]

假如治理层不认可其责任，或不同意供应书面声明，承接此类审计业

务是不恰当的，除非法律法规另有规定。

3.确认的方式

猎取书面声明，包括针对治理层责任的书面声明以及在认为必要的状

况下猎取其他书面声明。审计报告日不得早于书面声明的日期。

三、审计业务商定书

会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务

商定书。

(一)审计业务商定书的根本内容[熟识]

1.财务报表审计的目标与范围;

2.注册会计师的责任;

3.治理层的责任;

4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制根底;

5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特

定状况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

(二)审计业务商定书的特别考虑[了解]

1.考虑特定需要

假如状况需要，应当考虑在审计业务商定书中列明以下内容：

(1)具体说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，

以及注册会计师协会公布的职业道德守则和其他公告;

(2)对审计业务结果的其他沟通形式;

(3)说明由于审计和内部掌握的固有限制，即使审计工作根据审计准

则的规定得到恰当的打算和执行，仍不行避开地存在某些重大错报未被发

觉的风险;

(4)打算和执行审计工作的安排，包括审计工程组的构成;

(5)治理层确认将供应书面声明;

(6)治理层同意向注册会计师准时供应财务报表草稿和其他全部附带

信息，以使注册会计师能够根据预定的时间表完成审计工作;

(7)治理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间

留意到的可能影响财务报表的事实;

(8)收费的计算根底和收费安排;

(9)治理层确认收到审计业务商定书并同意其中的条款;

(10)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排;

(11)对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排;

(12)在首次审计的状况下，与前任注册会计师(如存在)沟通的安排;

(13)说明对注册会计师责任可能存在的限制;

(14)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项;

(15)向其他机构或人员供应审计工作底稿的义务。

2.组成局部审计

假如母公司的注册会计师同时也是组成局部注册会计师，需要考虑以

下因素，打算是否向组成局部单独致送审计业务商定书：

(1)组成局部注册会计师的托付人;

(2)是否对组成局部单独出具审计报告;

(3)与审计托付相关的法律法规的规定;

(4)母公司占组成局部的全部权份额;

(5)组成局部治理层相对于母公司的独立程度。

3.连续审计

以下因素