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注册会计师《税法》考试试题及答案单

选题

Y市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般

纳税人。20XX年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设

备（20XX年8月购入），商定租赁期限2年，预收不含税租金

50000元，该设备由X市一家运输企业（营改增后被认定为增

值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运

费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票;9

月25日，向丙企业出租厂房，商定租赁期限为10年，预收

租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（）元。

A、178280B、2780

C、8360D、8280

【正确答案】D

【答案解析】依据规定，有形动产租赁服务适用17%的

税率；不动产出租不属于增值税征税范围。接受运输业务，

可以凭取得的货运增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税

税额=50000X17%-2000X11%=8280（元）

1.单选题

某进出口公司20XX年2月从韩国进口150箱实木地板，

每箱到岸价格为60000元，关税税率为50%,实木地板消费税

税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）元。

A、715018B、710526.32

C、621224.52D、622182

【正确答案】B

【答案解析】（1）关税完税价格二150X60000=9000000

（元）（2）应纳关税=9000000X50%=4500000（元）

（3）应纳消费税=X5%二710526.32（元）单选题

某物业管理公司20XX年4月共取得收入60万元，其中

包括业主支付的物业管理费47万元，代业主支付的水电费5

万元，燃气费3万元，临时停车费5万元。则该物业管理公

司当月应缴纳营业税（）万元。

A、2B、2.4

C、2.6D、3

【正确答案】C

【答案解析】代业主支付的水电费、燃气费可从收入总

额中扣除。应纳的营业税=（60-5-3）X5%二2.6（万元）

2.单选题

某市化工企业20XX年3月被查补去年少纳增值税10万

元，营业税5万元，被加收滞纳金0.8万元，被惩罚款9万

元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地

方教育附加为（）。

A、1.2万元B、1.5万元

C、1.8万元D、1.90万元

【正确答案】C

【答案解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计

税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和,

罚款和滞纳金不作为计税依据。补缴城建税、教育费附加和

地方教育附加合计二（10+5）X（7%+3%+2%）=1.8（万元）单

选题

下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。

A、进口人向自己的境外选购代理人支付的购货佣金B、

进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C、进口设备报关后的修理费用D、货物运抵境内输入地

点起卸之后的运输费用

【正确答案】B

【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以计

入进口货物完税价格的；厂房、机械或者设备等货物进口后

发生的基建、安装、装配、修理或者技术服务的费用、进口

货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保

险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

3.单选题

某生产企业20XX年销售一栋8年前建筑的办公楼，取得

销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧

400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为

1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计

72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）。

A1284万元