税务局高新技术企业科技型中小企业专题培训.pptx

高新技术企业专题培训田贝贝 2020.11目录 Contents— 为什么要成为高新技术企业？（优惠篇）二 如何认定为高新技术企业？（认定篇）三 纳税申报的特别应对（申报篇）一PART ONE为什么要成为高新技术企业？为什么要成为高新技术企业？税收优惠市场需求政府补贴竞争优势企业所得税——优惠税率01Q：高新技术企业年中符合小型微利企业条件，是否可以同时享受小型微利企业所得税的税收优惠？答：不能。企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。15% OR 10%（5%）企业所得税——研发费用加计扣除02财税〔2015〕119号：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。财税〔2018〕99号：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业所得税——研发费用加计扣除02Q：只有高新技术企业才能享受加计扣除吗？企业所得税——亏损弥补年限延长03财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知财税〔2018〕76号一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。企业所得税——亏损弥补年限延长03Q：怎么判断具备资格年度？答：高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格年例：某高新技术企业，证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年。2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度。科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格年度。例：某科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年。2018年为具备资格年度。企业所得税——制造业固定资产加速折旧04适用对象优惠内容适用时间全部行业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。注：房屋、建筑物以外2018年1月1日至2020年12月31日全部制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2019年1月1日起企业所得税——制造业固定资产加速折旧04Q：加计扣除可以和固定资产加速折旧同时享受吗？答：可以。按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。增值税——技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务05我公司准备申请高新技术企业，通过以下两种途径获得了知识产权：从A公司购买一项专利，发票税率是“免税”，这张发票合规吗？委托B公司研发一项专利，支付给B公司研发费用。发票税率也是“免税”，这张发票合规吗？纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。增值税——技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务05Q：享受优惠政策还需要备案吗？答：财税2016年36号文规定，试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。全国税务机关纳税服务规范（3.0版）个人所得税——转增股本06正大公司2019年底账上有500万未分配利润，仅有一名股东李四，老板想增加注册资本，但是没有资金。考虑将未分配利润300万转增股本，李四有没有税收风险？个人所得税：利息、股息、红利所得300×20%=60万个人所得税——转增股本06财税〔2015〕116号：自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股