23年税务师学霸笔记-《税法二》 .docx

税务师

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2023税务师《税法二》三色笔记

一、第三章国际税收

1.境外所得税抵免额的计算方法：三步法

第一步：抵免限额=来源丁某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%或15%

第二步：实缴税额：可抵免境外税额

第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。

【提示1】当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当

期境外所得税的抵免限额也为零。

期境外所得税的抵免限额也为零。

【提示2】如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以白行选择弥

补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

【提示3】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇同中国

境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

2.问接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程：顺序自上而下，第1层：单看：2-5:双看。

3.境外所得问接负担税额的计算：计算顺序自下而上。

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负扣的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由木层企业间接负担的税额)×木层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷木层企业所

得税后利润额

【杨氏计算法】木层企业所纳税额属丁由一家上一层企业负担的税额=(利润税+投资税+间接税)×分

配比例×持股比例

配比例×持股比例

4.企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额一企业所得税减免、抵免优惠税额一境外所得税抵

免额。

二、小税种

(一)印花税

应税凭证

注释

税率

供款合同

银行金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同

供款金额的

0.05%

融资租赁合同

山租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向山卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

租金的0.05%

买卖合同

动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。包括供应、预购、

采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像征订凭证。

价款的0.3%

承揽合同

揽人按照定做人的要求完成工作，交付工作成果，定做人给付报酬的合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

报酬的0.3%

建设工程合同

承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。通常包括建设工程勘察、设计、施工合同

价款的0.3%

运输合同

货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)

运输费用的

0.3%

第6页

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2022年税务师考试辅导

应税凭证

注释

税率

技术合同

不包括专利权、专有技术使用权转让书据

价款、报酬或者使用费的

0.3%

租赁合同

出租人将租赁物交给承租人使用，承租人定期向出租人支付约定的租金的合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

租金的1%

保管合同

称寄托合同、寄存合同，是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同

保管费的1%

仓储合同

仓储保管合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同，

仓储费的1%o

财产保险合同

投保人与保险人约定的以财产及其有关利益为保险标的的协议。包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括再保险合同。

保险费的1%

土地使用权出让书据

价款的0.5%

建筑物和构筑物所有权转让书据

上地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让，不包括：1地承包经营权和土地经营权转移

价款的0.5%

股权转让书据

(不包括应缴纳证券交易卬花税的),是指股份制试点企业向社会公开

发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的书据。包括上市股票和企业内部发行的股票买卖、继承、赠与等书立的书据。

价款的0.5%

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

价款的0.3%

营业账簿

“实收资本”和“资本公积”的金额征收卬花税

0.25%

证券交易

转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他个困性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证

成交金额的1%0

(二)房产税的计税依据及应纳税额的计算

从价计征：应纳税

额=应税房产原

值×(1—扣除比

例)×1.2%/12

×实际应税月份

1.经营自用屋一从价；

2.出租一从租；

3.房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险

的—从价；

房产原值=“固定资产”中房犀原价。如未按会计制度

规定记载原值，应按规定调整