《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务一 增值税纳税实务 增值税计算2（增值税进项税额的确认与计算）.pptx

;;掌握进项税的概念；

掌握进项税额抵扣的规定。;一、进项税额的确定

一般计税方法：应纳增值税=销项税额-进项税额

进项税额的概念

进项税额是指纳税人购进货物（劳务）或接受应税服务等所支付或负担的增值税额

进项税额是与销项税额对应的概念，一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。

有合法的扣税凭证

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;;购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和法定的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率（9%）

;纳税人购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

一般纳税人支付的桥闸通行费可抵扣的进项税=通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%

;;用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产。

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