《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务十二 企业所得税纳税实务（资产类项目纳税调整及弥补亏损）.pptx

学习任务十二企业所得税纳税实务

资产类项目纳税调整及弥补亏损

固定资产的税务处理

无形资产的税务处理

企业所得税弥补亏损

掌握固定资产折旧的税务处理。

税收鼓励企业增加创新投入。

教学目标

能申报企业所得税弥补亏损明细表。

固定资产的税务处理

无形资产的税务处理

企业所得税弥补亏损

制约了企业转型升级

制造业投资增速下滑

外部融资成本高

企业自身投资能力不足

折旧

加速折旧

固定资产成本的补偿，企业的一项费用

固定资产成本加快得到补偿，递延征税

增强企业未来的竞争力和融资能力

序号

固定资产名称

计量单位

数量

入帐日期

原值

计提月份

残值率

月折旧

1-11月折旧

已用月数

累计折旧

001

宏发大厦2-203

套

1

2012年3月

927,000.00

240

5%

3,669.38

40,363.18

116

425,648.08

002

宏发大厦地下仓库

间

2

2012年3月

566,500.00

240

5%

2,242.40

24,666.40

116

260,118.40

003

联想台式电脑

台

5

2019年9月

40,384.60

36

5%

1,065.70

11,722.70

26

27,708.20

004

复印机

台

1

2020年1月

25,728.16

36

5%

678.94

7,468.34

22

14,936.68

005

档案柜

组

2

2020年3月

10,601.78

60

5%

167.86

1,846.46

20

3,357.20

006

打印机

台

1

2020年1月

13,106.80

36

5%

345.87

3,804.57

22

7,609.14

其他部门小计

1,583,321.34

8,170.15

89,871.65

739,377.70

007

吉利汽车

辆

1

2018年2月

126,591.25

48

5%

2,505.45

27,559.95

45

112,745.25

008

联想笔记本电脑

台

3

2019年9月

24,307.68

36

5%

641.45

7,055.95

26

16,677.70

销售部门小计

150,898.93

3,146.90

34,615.90

129,422.95

合计

1,734,220.27

11,317.05

124,487.55

868,800.65

11月末固定资产折旧表

2023-11金额单位：人民币元

业务B-6：12月20日，阳光公司新购入车辆一辆，取得的机动车销售统一发票显示不含税金额128,318.58元，增值税税额16,681.42元，签订了车辆买卖合同。

一、固定资产的计税基础

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括①房屋、建筑物、②机器、机械、运输工具以及③其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具（指房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

一、固定资产的计税基础

历史成本

公允价值

重置价值

购买价款+支付的相关税费

公允价值+支付的相关税费

二、固定资产折旧的范围

税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

三、固定资产折旧的计提方法

1.时间

新增的固定资产，投入使用次月起计算折旧；停止使用的固定资产，停止使用的次月起停止计算折旧。

2.方法

直线法计提折旧，准予扣除。按税法规定加速折旧，加速折旧额可税前扣除。

四、固定资产的折旧年限与纳税调整

（一）折旧年限

税法规定的最低折旧年限：

1.房屋、建筑物，为20年；

2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

5.电子设备，为3年。

提示：加速折旧缩短折旧年限的，不低于规定年限的60%。

四、固定资产的折旧年限与纳税调整

（二）纳税调整

1.会计年限税法最低年限会计折旧费税法折旧费