《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务十二 企业所得税纳税实务（税收优惠类项目纳税调整及应纳税额计算） .pptx

学习任务十二企业所得税纳税实务税收优惠类项目纳税调整及应纳税额计算01免税和减计收入的确认02加计扣除的确认及申报目录所得减免优惠的确扣应纳税所得额与应纳税额抵免符合条件的小型微利企业的税收优惠应纳税额的计算教学目标技能目标思政元素知识目标掌握税收优惠的确认方法。能正确计算符合条件的小型微利企业的税收优惠。创新是发展的第一动力。01免税和减计收入的确认02加计扣除的确认及申报目录所得减免优惠的确扣应纳税所得额与应纳税额抵免符合条件的小型微利企业的税收优惠应纳税额的计算纳税调减应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入-扣除项目通过优惠，直接减少所得税，这种优惠称为税额式优惠通过优惠，直接减少了应纳税所得额，从而间接少交所得税，这种优惠称为税基式优惠免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免等优惠均属于税基式优惠，在主表中“应纳税所得额计算”中体现。而税额式优惠则在主表中“应纳税额计算”中体现。案例分析某生物质能发电有限公司利用秸秆、树根等发电，2023年度发生如下经济业务：1.当年取得电力销售收入15600万元，门市对外承包收入40万元，对外打字复印收入10万元，政府补助收入150万元。2.全年营业成本12800万元，税金及附加116万元，管理费用200万元（准予列支80万元），财务费用60万元（其中10万元为银行罚息支出），全年营业外支出155万元（准予列支150万元）。3.账面尚存以前年度亏损1000万元（均为5年内）。4.经审核，公司当年利润总额2469万元。准予税前扣除管理费用80万元，财务费用60万元，营业外支出150万元。根据上述资料，计算该公司2023年度应纳税额及享受的税收优惠。一、免税收入（1）国债利息收入。国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。提示：股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。【提问与思考】英国梅捷公司在我国设有销售机构，2020年5月10日购入青岛基业股份20万股，投资金额200万，投资比例70%，2021年6月10日取得股利收益5万元；2021年3月4日购入华天公司股票5万股，2021年5月3日将其转让，获得3万元的股票转让收益，请判断英国梅捷公司取得青岛基业股份的股利收益及转让华天公司股票的收益是免税收入吗？√×二、减计收入1.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。原材料占生产产品材料的比例不得低于优惠目录规定的标准。2.自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。社区包括城市社区和农村社区。众所周知，我国人均资源占有量远低于世界平均水平，我国淡水、耕地、森林等资源人均占有量还不到世界人均水平的1/3；煤、石油等重要矿产则不到世界人均水平的一半。开展资源综合利用在促进经济增长方式转变和可持续发展、科技进步和环保方面具有十分重要的意义。案例分析某生物质能发电有限公司利用秸秆、树根等发电，2023年度发生如下经济业务：1.当年取得电力销售收入15600万元，门市对外承包收入40万元，对外打字复印收入10万元，政府补助收入150万元。2.全年营业成本12800万元，税金及附加116万元，管理费用200万元（准予列支80万元），财务费用60万元（其中10万元为银行罚息支出），全年营业外支出155万元（准予列支150万元）。3.账面尚存以前年度亏损1000万元（均为5年内）。4.经审核，公司当年利润总额2469万元。准予税前扣除管理费用80万元，财务费用60万元，营业外支出150万元。根据上述资料，计算该公司2023年度应纳税额及享受的税收优惠。解析：1.公司2023年应纳税所得额为15600（收入总额）×90%（减计收入）＋50（其他业务收入）＋150（营业外收入）－12800（成本）－116（税金）－80（管理费用）－60（财务费用）－150（营业外支出）－1000（弥补亏损）＝34（万元）。2.公司当年应纳企业所得税为34×2