《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务十二 企业所得税纳税实务（企业所得税税收要素认知）.pptx

学习任务十二企业所得税纳税实务;;掌握企业所得税征税对象和税率。;;纳税义务人

企业所得税法规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。;企业

其他取得收入的组织;依法成立;个体工商户;纳税义务人;实际管理机构的判定标准：

境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：

企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；

企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；

企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；

企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。;讨论：

（1）日本某公司在中国境内设立分支机构，该分支机构应该向日本政府，还是向中国政府缴纳企业所得税？为什么？

（2）山西鸿源公司是一家生产、销售运动器材的公司，该公司的登记注册地在中国山西省太原市，同时该公司在英国和美国设有分支机构。请问其来自美国和英国的所得是否负有向中国政府缴纳企业所得税的义务？

;;征税对象;知识点三：税率

;;案例导入;一、纳税地点;

汇总纳税是指不具有法人资格的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税；

居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

合并纳税是指具有法人资格的营业机构，合并计算并缴纳企业所得税。

除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

;案例解析;企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

;二、纳税期限;谢谢大家！