《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务一 增值税纳税实务 增值税计算3（应纳税额计算）.pptx

;;掌握一般纳税人的税额计算；

掌握小规模纳税人的税额计算与税收优惠。;;销项税;进项税;进项税额转出;

;;阳光公司12月应纳增值税：

;案例;;销售额

纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。同一般纳税人销售额的规定。

销售额=含税销售额÷（1+征收率）;增值税小规模纳税人（2021.01.01—2027.12.31）：

1.月度（季度）销售额不超过10万元（季度30万元），免交增值税及附加税。

2.差额纳税的以差额后的金额判断是否享受免税优惠

;案例;案例;（一）、进口非应税消费品

1、组成计税价格

=关税完税价格+关税

=关税完税价格×（1+关税税率）

2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率

;【案例】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2023年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%，该汽车制造厂2023年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为多少万元？;【案例】某企业是增值税一般纳税人，2023年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按照10%和13%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付不含税的运输费用8万元（取得货物运输业增值税专用发票已知该企业的增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税额为多少万元？;【解析】

进口环节缴纳的增值税=（100+100×10%）×13%=14.3（万元）

允许抵扣的增值税进项税额=14.3+8×9%=15.02（万元）

应纳增值税税额=200×13%-15.02=10.98（万元）

;（二）、进口应税消费品

1、组成计税价格

=关税完税价格+关税+消费税

=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）

2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率

;【案例】某外资企业进口一批化妆品，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为15%，该企业应缴纳的增值税多少万元？;谢谢大家！