企业所得税汇算清缴申报事项讲解ppt课件.pptxVIP

2017年度企业所得税汇算清缴申报事项讲解

01汇算清缴简介03前台申报报送资料目 录COMPANY02申报方式04注意事项

汇算清缴简介PART01

汇算清缴简介根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。2017年新设立的二级分支机构不参与当年企业所得税申报预缴及汇算清缴申报。企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法规的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额。2017年度汇算清缴截止期限为2018年5月31日。

申 报 方 式PART02

申报方式A办税大厅前台申报B广东省电子税务局C纳税人申报软件

注意事项广东省电子税务局建议使用IE8以上的浏览器，pdf版本为XI

前 台 申 报 报 送 资 料PART03

报送资料A总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（有发生税收优惠的报送）C存在税前资产损失扣除情况的二级分支机构纳税人年度纳税申报表（A类，2017年版）附表A105090实行汇总纳税办法的二级分支机构纳税人B中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A类，2015年版）》，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明（盖总部公章）和年度财务报表。

温馨提示凡参加2017年度汇算清缴的企业建议通过网上申报方式办理年度纳税申报。对于存在税前资产损失扣除情况的纳税人，为减轻纳税人填报负担，对该表单进行了精简。取消了《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091），同时对部分表单的数据项进行了优化，为减少涉税信息重复填报，对《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行调整和优化。委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

注 意 事 项PART04

注意事项总机构注意事项分支机构注意事项优惠备案注意事项关联申报注意事项

总机构注意事项由于总机构申报后分支机构才能申报，为了保证分支机构汇算清缴按时进行，请督促总机构尽早申报。总机构应当汇总二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

分支机构注意事项分支机构需先在主管税务机关做好资产损失税前扣除申报后，将相关资料报送总机构汇总。分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（经济特区、广东横琴），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。分支机构汇算清缴申报前需先做好相关企业所得税优惠备案。

优惠备案注意事项企业可到税务机关备案，也可采取网络方式备案，并按相关规定提交备案资料。备案时间：年度汇算清缴纳税申报结束前。预缴时不能享受优惠有：1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。

关联申报注意事项关联申报主体发生关联交易才要报，年度存在关联关系但未发生关联交易不用报关联申报条件实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《关联申报表(2016年版)》

其他注意事项关于延期申报根据《中华人民共和国税收征收征管法》第二十七条规定：“经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”关于委托中介委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

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