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2019注册会计师税法考试预习题及答案（5）【2】

【单选16】某低丰度油田原油价格每吨6000元(不含增值税，下

同)，天然气每立方米2元。2017年2月，

该油田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热、

修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位;开采

天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售

100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该油

田当月应纳资源税()万元。

A.9084.5B.8364.2C.8352D.6681.6

『正确答案』D

『答案解析』开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;低丰

度油气田资源税暂减征20%。该油田当月应纳资源税

=([20+3)×6000×6%+600×2×6%]×(1-20%)=8352×(1-

20%)=6681.6(万元)。

【单选17】某矿山剩余可采储量下降到原设计可采储量的22%以

下，已开采了16年，剩余服务年限仅为4

年。该矿山8月开采原煤6000吨，将其中3000吨直

接销售，取得销售额40万元(不含增值税);将其余

3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20

万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为

8%，该矿山当月应纳资源税为

()万元。A.2.81B.2.902C.3.192D.4.56

『正确答案』C

『答案解析』纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗

选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，该矿山

剩余服务年限仅为4年，属于衰竭期煤矿，所谓衰竭期矿山是指剩余

可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下或剩余服务年限不超

过5年的矿山。实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿资源税减征

30%，该矿山应纳资源税=

(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(万元)。

【单选18】某企业将建筑物下充填开采置换出来的煤炭对外销售，

取得销售额8万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为8%，该企业

当月应缴纳资源税为()

万元。A.0B.0.32

C.0.45

D.0.64

『正确答案』B

『答案解析』对依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换

出来的煤炭，资源税减征50%，应纳资源税

=8×8%×(1-50%)=0.32万元。

【单选19】甲县某独立矿山2016年12份开采铜矿石原矿，销

售到外省乙县;当月还到丙县收购未税铜矿石原矿并运回甲县，并将收

购矿石销售到丁县。则该独立矿山12月份资源税纳税地点为()。

A.甲县

B.乙县

C.丙县

D.丁县

『正确答案』A

『答案解析』资源税的纳税地点为矿产品的开采地。

【单选20】2017年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，

并将其作为下属非独立核算生产单位。2017年3月，甲铜矿企业共计

销售精矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，60%为乙铜矿

移送，已知A省铜精矿资源税税率为6%，B省铜精矿资源税税率为

5%。甲铜矿企业2017年3月在A省应缴纳资源税()。

A.168万元

B.151.2万元

C.67.2万元

D.56万元

『正确答案』C

『答案解析』跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位

不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或者生产地纳

税。甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×(1-

60%)×6%=67.2(万元)。

【单选21】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是

()。

A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在