23年税务师学霸笔记-《税法一》 .pdf

学霸通关笔记

•汇总核心考点•图表清憾卜备麴率翻倍

W高顿教盲

2023年税务师考试辅导

2023年税务师《税法一》三色笔记

知识点1:增值税征税范围的一般规定

在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产的

单位和个人，为增值税纳税人。

(1)销皆货物“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

(2)销售加工和修理修配劳务加工、修理修配的对象均为有形动产。

【注】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。

(3)进口货物

(4)销售服务提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代、生活服务。

①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增

值税。

③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

④纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴

纳增值税。

⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务

缴纳增值税。

⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租和干租业务属于有形动产租赁服务。

⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，

按“建筑服务”缴纳增值税。

⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于牛活服务。

⑨纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化

处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方

的，受托方属于提供加工劳务；货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。

⑩拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

(5)销售无形资产有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(6)销售不动产

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建

筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

知识点2增值税视同销售

1视.同销售服务、无形资产、不动产

(1)单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。

(2)单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为

涔高顿教盲2023-CPA-税法-三学三练(客观题)-蔡雨宏老师

对象的除外。

【提示】其他个人无偿提供服务不用视同销售，但无偿转让无形资产或不动产一般要视同销售。

2视.同销售货物

(1)将货物交付他人传肖代销中的委托方

(2)销售代销货物代销中的受托方

【提示1】委托方纳税义务收到代销清单、收到货款、发货满180天三者较下的那天

【提示2】受托方计税加价代销时，应纳税额=销项一进项

平价代销时，销项=进项，手续费按“现代服务一商务辅助一经纪代理”让税。

(3)设有两个以上机构(不同县市)并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售。

(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费、简易计税、免税项目。

(5)将自产、委托加工或购进的货物作为投资。

(7)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

(8)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

知识点3增值税税率

1.13%：多数货物的销售或进曰、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务

2.9%：销售或进口税法列举的货物、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动

产租赁服务、销售不动产