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编制坏账准备提取表如下:借:资产减值损失25200贷:坏账准备25200项目二:应付款项业务的核算任务一:应付账款业务的核算一、应付账款概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。二、应付账款账务处理1.发生应付账款借:原材料(材料采购或库存商品)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款2.偿还应付账款借:应付账款贷:银行存款3.转销应付账款因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款。借:应付账款贷:营业外收入三、应付账款典型业务办理☆典型业务13:购买材料,货款未付2010年12月22日,广源公司从鑫成公司购入M材料一批,货款20000元,增值税3400元,货款尚未支付。业务办理程序如下:(1)购买材料,从购货方取得“增值税专用发票发票联和抵扣联”(2)材料验收入库,填制“入库单”。(3)总账会计根据增值税专用发票和入库单编制记账凭证。借:原材料——M材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷:应付账款——鑫成公司234002010年12月23日,以转账支票偿付鑫成公司材料款23400元。业务处理程序如下:典型业务14:偿还前欠货款(1)开具转账支票付款(2)总账会计根据转账支票存根编制记账凭证借:应付账款——鑫成公司23400贷:银行存款23400(3)往来结算会计根据审核无误的记账凭证登记应付账款明细账。任务二:应付票据业务的核算一、应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。二、应付票据账务处理1、不带息应付票据的账务处理借:原材料(材料采购、库存商品等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据借:财务费用贷:银行存款(1)发生应付票据(2)支付银行承兑汇票手续费借:应付票据贷:银行存款(3)偿还应付票据款如果是商业承兑汇票借:应付票据贷:应付账款如果是银行承兑汇票借:应付票据贷:短期借款(4)到期无力支付应付票据款应付票据原材料财务费用(1)购买材料应交税费(2)计息银行存款(3)付款2、带息应付票据的账务处理三、应付票据典型业务办理☆典型业务15:购买材料,开出并承兑商业汇票2010年12月1日,广源公司开出并承兑一张面值为23400元,期限3个月的带息商业承兑汇票,用以从鑫成公司采购M材料,材料已收到验收入库。货款20000元,增值税3400元。业务办理程序如下:(1)出纳员签发一式三联商业承兑汇票,第一联卡片联由承兑人留存,据以记账。(2)收到原材料办理入库手续,开具入库单。借:原材料——M材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷:应付票据——鑫成公司23400(3)总账会计根据取得增值税专用发票、商业承兑汇票卡片联和入库单编制记账凭证。☆典型业务16:承典型业务15期末计提利息2010年12月31日,广源公司计算开出的带息商业承兑汇票应计利息。业务办理程序如下:(1)计算带息商业汇票利息,编制“票据利息计提表”(2)总账会计根据利息计提表编制记账凭证借:财务费用117贷:应付票据117典型业务17:到期支付商业汇票款假如2011年3月1日,应付鑫成公司的商业承兑汇票到期,由银行支付票据款。业务办理程序如下:(1)出纳从银行取得“银行特种转账凭证”。(2)总账会计根据银行付款凭证编制记账凭证。借:应付票据——鑫成公司23517财务费用234贷:银行存款23751任务三:预收账款业务的核算一、预收账款的概念预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。二、预收账款的账务处理【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人。2010年5月10日,甲公司与乙公司签订供货合同,向其出售一批产品,货款200000元,增值税税额34000元。根据购货合同的规定,乙公司在购货合同签订后一周内,应当向甲公司预付货款120000元,剩余货款在交货后付清。2010年5月15日,甲公司收到乙公司交来的预付货款120000元并存入银行。5月20日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票。
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