事业单位新会计核算.pptxVIP

中共乳山市委党校丛众华;讲解内容;1、有关账户的核算

;几个资产类科目的核算：

;

三、余额：本科目期末借方余额,反映事业单位尚未支用的零余额用款账户额度。本科目年末应无余额。;财政应返还额度;四、余额：本科目期末借方余额,反映事业单位应收财政下年度返还的资金额度。;应收账款;

其他应收款

;（一）转入待处置资产时,按照

待核销的其他应收款金额:;固定资产;二、明细科目：事业单位应当设置“固定资产登记簿〞和“固定资产卡片〞,按照固定资产类别、工程和使用部门进行明细核算。出租、出借的固定资产,应当设置备查簿进行登记。

三、主要会计处理:

(一）取得固定资产的会计处理（按照本钱进行初始计量）

1、购入的固定资产,其本钱包括实际支付的购置价款、相关税费、使固

定资产到达交付使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸

费、安装费和专业人员效劳费等。

（1）购入不需安装的固定资产,

按照确定的固定资产本钱入账；;

（3）购入固定资产扣留维修保证金的

;（二）使用过程中计提折旧

（按月计提固定资产折旧）;四、事业单位的固定资产应当定期进行清查盘点,每年至少盘点一次。

对于发生的固定资产盘盈、盘亏应当及时查明原因,按规定报经批

准后进行账务处理。

（一）盘盈的固定资产

(按照同类或类似资产的实际本钱或市场价格确定入账价值)

借:固定资产

贷:固定基金——固定资产

（二）盘亏的固定资产

（同固定资产处置）

五、余额:本科目期末借方余额,反映事业单位期末固定资产的原价。

;累计折旧;六、有关说明如下：（折旧,是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应折旧金额进行系统分摊）

（一）事业单位应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命。事业单位固定资产的使用寿命一般为其预计使用年限。

（二）事业单位一般应当采用年限平均法计提固定资产折旧。

（三）事业单位固定资产的应折旧金??为其本钱,计提固定资产折旧不考虑预计净残值。

（四）事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧；当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。

（五）固定资产提足折旧后,无论能否继续使用,均不再提取折旧；提前报废的固定资产,也不再补提折旧。;

几个负债类科目的核算：

;应缴财政专户款;应付职工薪酬;（四）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬

根据财政国库支付执行机

构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和代发

工资银行盖章转来的工资发放明细表：

3、采用银行存款等其他方式支付的职工薪酬：

四、余额：本科目期末贷方余额,反映事业单位应付未付的职工薪

酬。年度终了,本科目一般应无余额。

;几个净资产类科目的核算：

;（二）年末,将本年度非财政拨款结余余额转入事业基金

借：非财政拨款结余

贷：事业基金

三、事业单位发生需要调整以前年度结余的事项,通过本科目核算。

国家另有规定的,从其规定。

四、余额：本科目期末贷方余额,反映事业单位历年积存的非限定

性净资产金额。;专用基金;财政拨款结转结余

;

（四）按规定上缴财政拨款结转和结余资金或注销财政拨款结转

和结余额度的,按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

借:财政拨款结转结余

贷:财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等

四、余额：本科目期末贷方余额,反映事业单位财政拨款结转和结

余资金数额。;非财政拨款结转

;事业结转结余

;经营结转结余;非财政拨款结余;几个收入类科目的核算：

;?事业单位根据代理银行盖章的《授权

支付到账通知书》与分月用款方案核对后记