会计基础讲义课件.ppt

記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的基本內容記賬憑證是登記賬簿的依據，為了保證登賬的正確和方便，記賬憑證必須具備以下基本內容：1．記賬憑證的名稱；2．記賬憑證日期；3．記賬憑證的編號；4．經濟業務事項的內容摘要；5．經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；6．經濟業務事項的金額；7．記賬標記；8．所附原始憑證的張數。9．會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。記賬憑證的編制要求四、記賬憑證的編制要求（一）記賬憑證編制的基本要求1．內容必須完整。2．記賬憑證應連續編號。3．記賬憑證的書寫應清楚、規範。4．不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5．除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6．填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。記賬憑證的審核內容五、記賬憑證的審核內容根據記賬憑證在登賬之前，應對記賬憑證進行嚴格的審核。記賬憑證的審核內容主要包括以下幾個方面：（一）內容是否真實。（二）專案是否齊全。（三）科目是否正確。（四）金額是否正確。（五）書寫是否正確。會計憑證的傳遞與保管——會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程式。通常考慮以下幾點：1．要根據經濟業務的特點、企業內部的機構設置和人員分工情況以及管理上的要求等，具體規定各種憑證的聯數和傳遞程式。2．要根據有關部門和人員辦理業務的必要手續時間，確定憑證的傳遞時間，時間過緊，會影響業務手續的完成，過松則影響工作效率。3．要通過調查研究和協商來制訂會計憑證的傳遞程式和傳遞時間。會計憑證的傳遞與保管——會計憑證的保管二、會計憑證的保管對會計憑證的保管，既要做到完整無缺，又要便於翻閱查找。其主要要求有：1．會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。2．會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。3．會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。4．原始憑證較多時，可單獨裝訂。5．嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會計賬簿第一節會計帳簿的概念和種類第二節會計賬簿的內容、啟用與記賬規則第三節會計賬簿的格式和登記方法第四節對賬第五節錯賬更正方法第六節結賬第七節會計賬簿的更換與保管會計賬簿的概念及與帳戶的關係一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。會計賬簿可簡稱賬簿。對於賬簿的概念，可以從兩方面理解：一是從外表形式看，賬簿是由具有一定格式的賬頁聯結而成的簿籍；二是從記錄的內容看，賬簿是對各項經濟業務進行分類和序時記錄的簿籍。二、會計賬簿與帳戶的關係賬簿與帳戶的關係，是形式和內容的關係。會計賬簿的分類——按用途分三、會計賬簿的分類（一）按用途分類賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1．序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。2．分類賬簿分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類帳戶進行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。按照總分類帳戶分類登記經濟業務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬。按照明細分類帳戶分類登記經濟業務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，並受總分類賬的控制和統馭。分類賬簿提供的核算資訊是編制會計報表的主要依據。會計賬簿的分類——按用途分3．備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿可以為某項經濟業務的內容提供必要的參考資料，加強企業對使用和保管的屬於他人的財產物資的監督。例如，租入固定資產登記簿、受託加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿可以由各單位根據需要進行設置。會計賬簿的分類——按賬頁格式分（二）按賬頁格式分類按賬頁格式的不同，賬簿可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式四種。1．兩欄式賬簿：兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。2．三欄式賬簿：三欄式賬簿是設有借方、貸方和餘額三個基本欄目的賬簿。3．多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借