会计制度设计形考完整版.docVIP

形考任务一

第一章知识点一：会计设计的含义与内容

任务一：1.会计制度设计的要点有哪些？

答：会计制度设计的任务涉及的要点是：

1、明确会计机构和会计人员的责任；

2、设计科学的会计指标体系；

3、设计科学的会计核算制度；

4、设计系统、严密的监控体系。

任务二.如何理解会计制度设计的内部控制的导向性？

答：会计制度设计的目的决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，公司在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务解决过程中建立互相制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完

（一）贯穿“制约控制”之本

1.分工要合理。把一项经济业务的所有过程提成若干部分或环节，由不同部门或人员完毕，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。

2.岗位间要牵制。内部牵制就是规定经济事项与会计事项互相分离、互相制约；公司内部不同职责岗位的互相分离、互相制约；重大经济事项的决策和执行互相分离、互相制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。

3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。

4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。

5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。

（二）建立有效可控的内控系统公司内部控制是一个大系统，受到公司单位内、外部环境的影响，涉及到公司方方面面。实现公司内部控制，一方面要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目的和管理规定提炼内部会计控制目的，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员互相制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。

1.组织机构控制制度。它涉及公司内部组织机构的设立及合理有效的职能分工控制制度。公司内部机构的设立和职责分工应当互相监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运营必须通过不同部门，检查者不从属于被检者。

2.不相容职务分离制度。假如一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。

3.授权批准制度。公司应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，拟定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不妥或滥用职权现象的发生。对于一般平常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有通过授权批准后才干进行。

4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在公司内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。

5.预算控制制度。公司在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制具体的各项经济业务预算或计划。公司要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行负责人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完毕。因此，它是公司内部控制制度的重要构成部分。

6.会计监督制度。重要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目的，进行能动地自我调节、自我约束控制。

第一章

知识点三：会计制度的总体设计和总则设计

任务一：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小公司会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小公司会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小公司多是家族式管理，会计人一方面要解决好老板和其亲戚之间的关系，此外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小公司会计提供的“保姆式”服务。规定：（1）试分析相对于大公司而言小公司的会计岗位设立的特点；（2）相对于大公司而