财务会计-高教第二版课件第3章 应收及预付款项的核算.pptVIP

三、应收账款发生及收回的核算3、商业折扣的核算——举例【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为30000元，老客户给予10%的商业折扣。企业开出发票价款27000元，增值税款4590元，支票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：借：应收账款——B单位32440贷：主营业务收入27000应交税费——应交增值税(销项税额)4590银行存款850借：银行存款32440贷：应收账款——B单位32440学习子情境2.3预付账款的核算预付账款一、预付账款的概念二、预付账款核算的账户设置“预付账款”——资产类账户“预付账款”按供货单位设置明细账借预付账款贷预付、补付的款项收到所购物资的应付金额及退回多付款项企业实际预付的款项预付账款是指按购货合同规定预先支付给供货方或提供劳务方的账款。属于企业短期性债权。

预付账款的账务处理预付货款时，按实际预付金额：借：预付账款XXX贷：银行存款XXX收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额：借：材料采购/原材料XXX应交税费——应交增值税(进项税额) XXX贷：预付账款XXX补付货款时：借：预付账款XXX贷：银行存款XXX退回多付款时：借：银行存款 XXX贷：预付账款XXX任务2-9】东方公司向乙公司采购材料5000吨，单价50元，所需支付的款项总额250000元。按照合同规定向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。东方公司预付40%的货款时：借：预付账款——乙公司100000贷：银行存款100000几日后收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为250000元，增值税额为42500元，材料验收入库，同时甲公司开出转账支票补付剩余货款：借：原材料250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：预付账款——乙公司292500以银行存款补付所欠款项192500元时：借：预付账款——乙公司192500贷：银行存款192500预付账款的账务处理

——友情提示 应当指出的是，对预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不单独设置预付账款账户，而将发生的预付账款直接登入“应付账款”借方，但在期末编制会计报表时，仍应将“应付账款”与“预付账款”分开列示。 预付账款不得计提坏账准备。但如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或者供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按其他应收款计提坏账准备。 借：其他应收款——预付账款转入XXX货：预付账款XXX学习子情境2.4其他应收款的核算一、其他应收款概念和核算范围二、其他应收款核算的账户设置“其他应收款”——资产类账户借其他应收款贷各种其他应收款项发生额其他应收款项收回额期末尚未收回的其他应收款其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款之外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备