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《视同销售税会差异》PPT课件
视同销售概述
增值税法中视同销售的税法规定
企业所得税法中视同销售的税法规定
视同销售税会差异分析
视同销售税会差异案例分析
视同销售概述
这些业务通常涉及到货物的转移或使用，但不满足会计准则中销售收入确认的条件。
视同销售是指在会计处理中不作为销售核算，但在税务处理中需要视同销售进行税务处理的业务。
01
将货物交付给其他单位或个人，但不满足收入确认条件。
02
将货物用于非货币性资产交换、债务重组等情形。
03
将货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送给他人。
01
确保税收公平
视同销售使得税务处理与会计处理保持一致，避免了税收漏洞和不公平现象。
02
防止偷税漏税
通过视同销售的规定，可以防止企业通过不确认收入来偷税漏税。
03
规范企业行为
视同销售的规定有助于规范企业的经济行为，促进市场经济的健康发展。
增值税法中视同销售的税法规定
销售代销货物
货物移送
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，视同销售。
销售自产货物
将自产的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，视同销售。
将代为销售的货物视同销售，缴纳增值税。
销售外购货物
将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，视同销售。
纳税人销售代销货物，应当在收讫代销款项后缴纳增值税。
纳税人将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当在移送使用时缴纳增值税。
纳税人将自产的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当在移送使用时缴纳增值税。
纳税人将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当在移送使用时缴纳增值税。
纳税人销售代销货物，应当向受托方所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人将自产的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。
企业所得税法中视同销售的税法规定
01
自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
02
自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费
外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费
02
纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按下列顺序核定其销售额
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
按组成计税价格确定
按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
纳税人销售应税消费品提供应税劳务收取款项或取得索取款项凭据的当天
纳税人机构所在地
纳税人核算地
货物移送地
视同销售税会差异分析
会计处理
在会计处理上，视同销售货物行为通常被视为非正常销售，不确认收入，而是以成本价直接结转营业成本。
增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，视同销售货物行为包括将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物等8种情形。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，视同销售收入在计算企业所得税时需要计入应纳税所得额。
在会计处理上，企业所得税视同销售收入的处理与增值税视同销售行为类似，通常不确认收入，而是以成本价直接结转营业成本。
企业所得税
会计处理
增值税与企业所得税在视同销售行为上的处理差异主要表现在对收入和成本的确认上。
增值税视同销售行为通常不确认收入，而是以成本价直接结转营业成本，而企业所得税则需要将视同销售收入计入应纳税所得额。
这种差异可能会导致企业在计算增值税和所得税时的税负不一致，需要企业进行相应的税务调整和合规操作。
视同销售税会差异案例分析
总结词
01
通过案例分析，探讨增值税与会计处理在视同销售行为上的差异。
02
案例一
某企业将自产产品用于在建工程，增值税要求视同销售，但会计上不计入收入。
03
案例二
企业将外购的原材料用于生产，增值税需视同销售，但会计上作为原材料消耗处理。
通过案例分析，探讨企业所得税与会计处理在视同销售行为上的差异。
总结词
案例一
案例二
企业将自产产品用于对外投资，企业所得税要求视同销售，但会计上不计入收入。
企业将自产产品用于职工福利，企业所得税需视同销售，但会计上作为费用处理。
03
02
01
通过案例分析，探讨增值税与企业所得税在视同销售行为上的差异。
总结词
企业将自产产品用于交换生产资料，增值税与企业所得税均视同销售，但两者在计算税基和税率上存在差异。
案例一
企业将外购产品用于在建工程，增值税需视同销售，而企业所得税不视同销售，两者处理存在明显差异。
案例二
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