年度业绩预告偏差、会计师事务所变更与审计收费.pdf

摘要

随着我国资本市场的发展及成熟，资本市场中各方参与者对于信息的需求越来

越强烈，对信息质量的要求也越来越高。以传统财务报表为代表的历史财务信息披

露已经越来越不能满足各方参与者的要求了，由于其存在一定程度的滞后性，投资

者、分析师逐渐开始关注管理层披露的盈余预测信息。已有研究表明管理层发布的

业绩预告能对投资者、分析师等人员的决策行为产生影响，审计师在做判断和决策

时，同样会尽力搜集各种信息，以保证决策的正确性。审计在评估企业重大错报风

险时，是否会参考业绩预告这一预测性信息呢？该信息是否会进一步影响审计收费

呢？这方面目前鲜有学者进行研究，本文将从此角度展开相关研究。

通过分析现行审计准则发现，审计师通过评估被审企业财务报表重大错报风险

水平的大小，进而确定审计费用金额。准则要求审计师应对被审企业的财务指标、

业绩指标及其趋势、预测信息及其差异分析等方面进行重点关注，因为这些数据可

以帮助审计师识别企业存在的风险，有助于审计师制定更合理有效的审计工作计划。

因此，本文认为业绩预告偏差可能通过影响审计师评估企业风险大小，进而影响审

计收费。此外，会计师事务所作为影响审计收费的重要因素，其变更同样会影响审

计收费，基于会计师事务所变更与审计收费的现有研究发现，事务所变更既可能增

加当期审计收费，也可能减少当期审计收费。那么，当事务所变更作为调节变量时，

其变更是否会影响前期年度业绩预告偏差与审计收费之间的关系呢？如果有影响的

话，会如何影响呢？

因此，本文在基于有关文献研究和理论推导的前提下，检验了前期年度业绩预

告偏差同当期审计收费的关系，以及会计师事务所变更对二者关系的影响。本文得

1

到如下结论：（）前期年度业绩预告偏差与当期审计收费显著正相关，具体表现为

前期年度业绩预告偏差越大，当期审计收费越高。（2）其他条件不变的情况下，会

计师事务所变更会正向调节年度业绩预告偏差与审计收费之间的关系。（3）在进一

步分析中，针对主假设本文研究了会计师事务所声誉对二者关系的调节作用。在文

章的最后，基于上述研究结论，提出了相关的政策建议。

本文的创新之处在于从会计师事务所角度出发，基于锚定效应理论，研究了会

计师事务所变更和会计师事务所声誉对年度业绩预告偏差与审计收费之间关系的调

节作用。

关键词：业绩预告；审计收费；会计师事务所；审计风险

I

Abstract

WiththedevelopmentandmaturityofChinascapitalmarket,theparticipantsinthe

capitalmarketdemandmoreandmoreinformationandhavehigherandhigher

requirementsforinformationquality.Thehistoricalfinancialinformationdisclosure

representedbythetraditionalfinancialstatementshasbeenincreasinglyunabletomeet

therequirementsofallparticipants.Duetoitscertaindegreeoflag,investorsandanalysts

havegraduallybeguntopayattentiontotheearningsforecastinformationdisclosedby

themanagement.Previousstudieshaveshownthattheperformanceforecastissuedbythe

managementcanaffectthedecision-makingbehaviorofinvestors,analystsandother

personnel.Auditorswillalsotrytheirbesttocollectvariousinformationwhenmaking

judgmentsanddecisionstoensurethecorr