城建税教育费附加.pptx

税费计算与申报财贸学院王芯蕊

目录1２3流转税法——增值税法流转税法——消费税法税法基础理论4流转税法——关税和船舶吨税法5所得税法——企业所得税法6所得税税法——个人所得税7资源税税法8其他各税税法9税收征收管理法10税务行政管理法

流转税及附加税主讲教师：王芯蕊

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（一）城市维护建设税基础知识——含义城市维护建设税是对缴纳增值税和消费税的单位和个人，按其实缴税额为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税法是指国家制定的调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（一）城市维护建设税基础知识——含义2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国城市维护建设税法》，该法自2021年9月1日起施行

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（一）城市维护建设税基础知识——特点0102税款专款专用—保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。属于一种附加税—其本身没有特定的课税对象，征管方法也完全比照“两税”的有关规定办理。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（一）城市维护建设税基础知识——作用重要作用扩大城乡建设资金来源加速改变城乡面貌调动地方加强城市维护建设的积极性有利于地方税体系的建立

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——纳税人在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人。包括各类企业（、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位、以及个体工商户和其他个人.0102城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。负有缴纳“两税”义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——征税范围城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——计税依据城建税计税依据的包含因素城建税计税依据的不包含因素1、纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税2、纳税人被税务机关查补的增值税、消费税1、纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税2、除“两税”以外的其他税3、非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）4、期末留抵退税退还的增值税税额计税依据=实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税额进口不征出口不退

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——计税依据010302城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税的计税依据。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——计税依据【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.消费税税额

B.房产税税额

C.城镇土地使用税税额

D.关税税额??『正确答案』A

『答案解析』城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——计税依据【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.当期实际向税务机关缴纳的增值税额

B.当期免征和减征的增值税额

C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款

D.进口环节海关代征的消费税??『正确答案』A

『答案解析』选项BC，城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，因此被免征和减征的增值税税额、被处的罚款不计入城建税的计税依据；选项D，进口不征

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基本法律——计税依据【例题1?多选题】下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.偷逃增值税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.依法实际缴纳的增值税税额D.偷逃消费税而加收的罚款??【答案】AC【解析】纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

第二节行为目的税税法四、城市维护建设税法（二）城市维护建设税基