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《所得税会计》ppt课件

所得税会计概述

所得税会计处理方法

所得税费用的确认与计量

所得税的列报与披露

所得税会计案例分析

目录

所得税会计概述

所得税会计是研究如何对企业和个人的所得税进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计学科。

它基于会计学的理论和方法，结合税法的相关规定，对企业和个人的应纳税所得额进行准确的计算和记录，为税务管理和经济决策提供依据。

确保企业按照税法规定及时、准确地进行所得税的计提和缴纳。

帮助企业合理规划税务安排，降低税务风险。

为企业决策者提供有关税务方面的信息支持，以便做出合理的经济决策。

合法性原则

所得税会计必须遵守国家税收法律法规，确保计税依据的合法性和准确性。

真实性原则

所得税会计应当真实反映企业的应纳税所得额和税务状况，不得虚假记录或隐瞒。

准确性原则

所得税会计的计算和处理应当准确无误，避免误差和遗漏。

及时性原则

所得税会计应当及时处理和记录税务事项，确保按时申报和缴纳税款。

所得税会计处理方法

应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。

定义

不确认时间性差异对未来所得税的影响。

特点

应付税款法适用于对时间性差异的处理，当时间性差异对未来所得税的影响金额较小或可忽略不计时可采用。

适用范围

定义

01

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异造成的纳税影响额，分别递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响额。

特点

02

确认时间性差异对未来所得税的影响，并将这种影响递延和分配到以后各期。

适用范围

03

纳税影响会计法适用于对时间性差异的处理，当时间性差异对未来所得税的影响金额较大时采用。

所得税费用的确认与计量

在企业盈利的情况下，所得税费用应在利润表中作为净利润的减项列示。

所得税费用的确认应与应纳税所得额的确定保持一致。

A

B

C

D

递延所得税资产的确认应基于未来期间能否产生足够的应纳税所得额来抵扣该资产。

递延所得税负债的确认应基于未来期间是否需要支付额外的税款来清偿该负债。

在企业合并、分立等特殊情况下，递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量应遵循特殊规定。

递延所得税资产和递延所得税负债应以预期收回期间的适用税率进行计量。

递延所得税资产和递延所得税负债是由于暂时性差异的存在而产生的。

所得税的列报与披露

01

所得税的列报是指企业在财务报表中如何展示所得税费用。

02

根据会计准则，企业应在利润表中单独列示所得税费用，并对其进行详细的分类和说明。

03

所得税的列报应遵循一致性原则，确保报表使用者能够准确理解企业所得税费用的构成和变化。

04

企业应关注税法变化，及时调整所得税列报，确保报表的合规性和准确性。

1

2

3

所得税的披露是指企业在财务报表附注中提供关于所得税的额外信息和说明。

企业应披露所得税的计算过程、税收优惠、递延所得税资产和负债等信息，以帮助报表使用者更好地理解企业的税务状况。

所得税的披露应遵循充分性、相关性和可靠性的原则，确保信息的质量和准确性。

所得税的列报与披露对于企业财务报表的使用者至关重要，因为它们有助于评估企业的财务状况、经营成果和未来前景。

审计师应对企业的所得税列报与披露进行严格的审计，以确保其合规性和准确性。

对于不符合会计准则和税法规定的企业，审计师应提出调整建议，并要求企业进行相应的调整和披露。

所得税会计案例分析

简单直接，不涉及时间性差异

总结词

应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，本期应交所得税等于本期所得税费用。

详细描述

总结词

涉及时间性差异的调整

详细描述

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期，本期应交所得税等于本期所得税费用加上递延所得税。

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