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乐泰会检审[]第号

审计报告

ABC医院全体股东：

我们审计了后附的ABC医院财务报表，涉及20××年12月31日的资产负债表和20××年度的收入费用总表、钞票流量表、财政补贴。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC医院管理层的责任，这种责任涉及：（1）按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引规定我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还涉及评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充足、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC医院财务报表在所有重大方面按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC医院20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务开展成果。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至财务报表批准日，自然人×××、×××、×××对ABC医院提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不拟定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

乐清兴泰会计师事务所中国注册会计师：

地址：乐清市乐成镇旭阳路166号中国注册会计师：

电话：报告日期：20**年**月**日

ABC医院

20××年度会计报表附注

（如未特别说明金额为人民币元）

一、医院基本情况

ABC医院，始建于***年*月*日，位于河南省郑州市***，宗旨和业务范围：???法定代表人：***，经费来源：事业收入，开办资金：***万元，举办单位：***。?

单位《医疗机构执业许可证》显示：***医院属于非营利性、非政府办的医疗机构。?

二、遵循《医院会计制度》的声明?

本医院执行《事业单位会计准则》和财政部发布的《医院会计制度》（财会〔2023〕27号）。?

三、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明?

1、会计年度?

会计年度为公历1月1日至12月31日。

2、记账本位币?

以人民币为记账本位币。

3、记账基础和计价原则?

以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。?财政补贴收入（支出）和科教项目收入（支出）以收付实现制予以确认。?

4、应收款项坏账的核算方法?

（1）坏账的确认标准?

符合下列条件之一时，确认为坏账：?

①债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；?②账龄超过3年，的确无法收回的应收医疗款和其他应收款。③债务人已经撤消、资不抵债、钞票流量严重局限性而无法收回的应收款项。?

（2）坏账损失的核算方法?

本医院坏账损失的核算采用备抵法。坏账准备是根据债务单位的财务状况、钞票流量等情况，按余额比例法（帐龄分析法、个别认定法）相应收款项计提坏账准备。?累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%－4%。?

（3）坏账核销?

对的确无法收回的应收款项，按照医院管理权限及国有资产管理的有关规定报批后，冲销提取的坏账准备。?

5、存货的核算方法?

（1）存货的分类?

本医院存货分为低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料、在加工物资等。?

（2）存货的计价?

本医院的存货按实际发生的成本入账。领用或发出存货采用个别认定法（加权平均法、先进先出法）拟定其实际成本。?

（3）存货的盘存制度?实行永续盘存制。?

（4）低值易耗品的摊销方法?

低值易耗品采用一次摊销或五五摊销法摊销。?

6、长期投资的核算方法?

（1）长期投资的计价?

长期投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下原则拟定：?

①以货币资金取得的，按实际支付的所有价款扣除已宣告但尚未领取的利润或已经到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为初始投资成本；?②以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费