第一章 税收理论基础 第二节税款征收.pdfVIP

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纳税实务一点通

第一章│税收理论基础

讲师：齐红老师

会计学堂出品

实操纳税实务一点通

纳税实务一点通教材简介

本书主要针对税法基础薄弱，想要从事税务会计“小白”开设的

内容，本书主要涉及到中国境内企业所涉及到常用税种：增值税、企

业所得税、个人所得税、房产税、印花税、城市维护建设税、教育费

附加、地方教育费附加、水利基金、残疾人就业保障金等税种，让从

事会计的“小白”无论是从税法理论基础上、各种税种的账务处理还

是纳税申报实务操作上都得以学以致用，提高主办会计必备的税务实

操能力！同时也为各位“小白”的考证之路打下坚实的基础

实操纳税实务一点通

课程目录

第一章税收理论基础

第二章增值税

第三章企业所得税

第四章个人所得税

第五章房产税

第六章印花税

第七章其他税费

第八章发票管理

实操纳税实务一点通

第一章税收理论基础

第一节税收基本原理

第二节税款征收

第三节税法及其构成要素

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第二节税款征收

一、税款征收的含义

（一）税务机关是税款征收的主要主体

除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托

的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

1.税务机关必须依法征收税款

未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动。税务

机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

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第二节税款征收

2.税款征收是税务机关将纳税人的应纳税款全部解缴入库、组织

国家财政收入的行为。

国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征管范围和

税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

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第二节税款征收

二、税款征收方式

常见的税款征收方式有查账征收、定期定额征收、代扣代缴、

代收代缴、委托代征等。

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第二节税款征收

（一）查账征收

查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情

况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。

它适用于经营规模较大、财务会计制度健全，能够如实核算和提

供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和

个人。

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第二节税款征收

（二）定期定额征收

简称“双定”征收，定期定额征收是指对一些营业额和所得额

难以计算准确的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实

其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定

应纳税款的方式。

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第二节税款征收

这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳

税资料的小型工商户的税款征收。

一般来讲它是由个体工商户自行申报经营额，然后由税务机

关核定其营业额或所得额，再按照适用税率计算应纳税额。

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第二节税款征收

（三）代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，

在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得

税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位

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第二节税款征收

（四）代收代缴

代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的

税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个

人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务

机关解缴。

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第二节税款征收

这种方式一般适用于税收网络囊盖不到或很难控制的领域，如受

托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代