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国际注册内审师《内审计作用》辅导笔记（10）

审计方案：一份说明开展详细审计业务时所应遵循的工作步骤文件，通常包括：

1、资料收集2、分析和评价资料3、记录信息4、对审计业务进展监视

9、确定审计业务所需要的人员水平和资源

部门培训的主要目的：实现组织目标，同时也是提高个人力量

配置内审岗位职责：考虑工作范围、职责水平、建立学历和工作经受标准

10、建立对审计业务充分的打算和监视

当首席审计执行官与内部审计师对重大专业问题推断不全都时，应对事实进展争论和进一步调查讨论。

1、假如未能达成共识可将不同观点记入工作底稿，但全部分歧必需在审计机构内部解决，呈现在治理层和被审计单位的审计报告中的结论只能是一种

2、假如在职业道德问题上发生专业推断不全都，应向本组织有关道德实务负责人请示

对审计师的监视必需是持续的：

1、这种监视贯穿于审计的各个阶段，包括监视工作底稿能否支持审计发觉

2、监视扩展到培训、经费、时间报告等治理问题

3、监视的恰当证据应当得到文件记录和保存，包括工作底稿上

11、编制审计业务工作程序

以下过程应记录在工作底稿中：

1、制定打算

2、对内部掌握系统所作的检查和评价

3、执行的审计程序、取得的资料、得出的结果

4、对工作底稿的审查

5、提交审计报告

6、进展后续审计

以下资料作为工作底稿

1、内控调查表、流程图、核对清单和记事

2、调查记录和备忘录

3、组织系统图和工作流程图

4、重要合同、协议的复印件

5、有关经营和财务政策的资料

6、对内部掌握系统的评价意见

7、确认和陈述的信件、如应收款函证

8、有争议的交易事项及其处理意见

9、对账户余额的检查、分析

10、实施的分析性审计程序

11、审计报告及治理层意见

12、审计结论及其反应意见

格式：

1、每一张工作底稿有标头：名称、内容、目的、日期或时期

2、记录的数据应注明来源，并注明报告和记录是否全都

3、工作底稿的名目或索引

4、审计师签字，并注明日期

责任：

1、首席审计执行官对工作底稿负完全责任，负责制定工作底稿的各项政策

2、应亲自或指派较高水平的人员审核工作底稿并签字、注明日期

3、审核中发觉的问题应当记录，并跟踪审核发觉的问题已经解决，解决的可以保存或销毁

4、工作底稿的全部权属于本组织，档案保存在内部审计机构

5、调用工作底稿应由首席审计执行官批准，供应外部应有高级治理层批准或法律参谋批准