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摘要

摘要

在过去20年里，税收收入在国民生产总值中所占的比重正在攀升，在保

持良好的公共财政、支持交通设施等公共支出方面发挥了重要作用，也反映

了经济制度和社会背景。随着我国经济发展方式的转变，我国经济已由高速

增长阶段转向高质量发展阶段。在这种转变中，税收征管制度发挥了何种作

用，本文将从理论和实证两方面展开地方政府税收征管强度对地区经济增长

质量的影响分析研究。

本文的研究内容如下：

第一，税收征管和经济增长质量的理论分析。通过阅读相关文献，梳理

目前学者对于税收征管、经济增长质量的研究现状，并在此基础上进行概念

界定和影响路径分析。

第二，实证分析地方政府税收征管强度对地区经济增长质量的影响。基

于我国2010-2019年的地级市面板数据，一方面通过固定效应模型实证考察

了税收征管强度对地区经济增长质量的影响，在此基础上分析该影响的地区

差异性。另一方面，将经济增长质量指标细化，实证考察地区税收征管强度

对“创新、协调、绿色、开放、共享”这五大方面的影响。

第三，考虑非税收入和地方公共债务的影响。非税收入和地方公共债务

作为政府重要的融资途径，在模型中分别加入税收征管强度与非税收入、地

方公共债务的交乘项，探究非税收入、地方公共债务对税收征管强度与经济

增长质量关系的影响。

通过上述理论和实证分析，本文得出如下结论：

第一，地方政府税收征管强度对经济增长质量具有显著的非线性影响。

这种非线性影响呈现“U型”，表明地级市政府为实现同等程度的经济增长

质量，存在“低税收征管强度”和“高税收征管强度”两个选择；并且这一

结论在经过面板工具变量法和一系列的稳健性检验后依然成立。此外，税收

征管强度对经济增长质量的影响呈现出明显的地区差异性，税收征管强度对

经济增长质量的非线性影响在西部地区更显著，而在中东部地区这种影响并

不显著。

税收征管强度对经济增长质量的影响研究

第二，通过将经济增长质量指标进行分解，进一步发现税收征管强度对

“创新”具有显著的非线性特征，呈现“倒U型”，最高点为1.54，即当税

收征管强度小于1.54时，当税收征管强度提升时，促进地区创新；当税收征

管强度大于1.54时，将对地区创新产生抑制作用。税收征管强度对“开放”

具有负向影响，对“协调、绿色、共享”的影响并不显著。

第三，非税收入显著削弱了税收征管强度与地区经济增长质量的负向关

系，地方公共债务显著增强了税收征管强度与地区经济增长质量的负向关系。

基于以上结论，本文提出四点政策建议：一是因地制宜地制定和实施税

收征管政策，注重征税成本；二是优化减税降费措施，提高减税降费政策的

效率；三是完善支持创新的税收优惠政策，支持初创企业发展；四是规范对

非税收入的管理，合理控制地方政府债务规模。

本文可能的创新点有两点：一是国内学者对于经济增长质量指数的测度

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主要基于省级层面的数据，本文利用地级市数据衡量了个地级市的税收

征管强度和经济增长质量指数，将研究层次进一步下沉至地级市层面。二是

现有学者对于税收征管强度的研究主要集中在税收征管强度对企业行为的影

响，本文结合高质量发展这一时代背景，将地级市税收征管强度、非税收入、

地方公共债务和经济增长质量纳入同一理论框架进行系统考察，为科学地制

定财税政策提供一定的参考资料。

关键词：税收征管强度经济增长质量非税收入地方公共债务

Abstract

Abstract

Overthepast20years,taxrevenuesareclimbingasashareofGNPandhave

playedanimportantroleinmaintaininggoodpublicfinancesandsupporting

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