6第六章审计计划、重要性、审计风险.pptxVIP

;第6章 审计计划、重要性和审计风险险;1、审计风险的组成要素及其相互关系

2、评估固有风险应考虑的因素

3、控制风险的初步评估

4、符合性测试与控制风险的进一步评估

5、实质性测试与控制风险的最终评估

6、检查风险的评估基础

7、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响

8、检查风险与审计意见的类型;三、教学目的

通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。;第六章审计计划、重要性和审计风险;总体要求：

1、掌握审计计划

2、掌握审计重要性及其运用

3、掌握审计风险及其评估;审计计划是指CPA为了完成各项审计业务，达到到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编编制的工作计划。

任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不??其规模大小，审计计划必不可少。注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过

程。

与审计目标相联系；

及时修订、补充。;6.1.1审计计划的作用;6.1.2审计计划的内容及编制

1.审计计划的内容

（1）总体审计计划：针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。

（2）具体审计计划：实施具体审计程序的详细规划和说明。;6.1审计计划;6.1审计计划;2.审计计划的编制

(1)审计计划由审计项目负责人编制。

(2)注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调。

(3)独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。;;6.1.4审计计划的记录;6.2重要性;;重要性的理解;;确定重要性;2.重要性的适用范围;;6.2.2重要性的运用;2.金额和性质的考虑;3.两个层次重要性的考虑

会计报表层次;;故：审计重要性与审计风险成反向变动关系；

与审计证据的数量成反向变动关系。;;6.2.3编制审计计划时对重要性的评估;6.2重要性;3.会计报表层次重要性水平的确定(1)判断基础和计算方法

判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润

计算方法：

1）固定比率法：选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出报表层次的重要性水平。

参考数值：资产总额的0.5％～1％

净资产的1％

营业收入的0.5％～1％净利润的5％～10％;例：（99）CPA对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下。（单位：人民币万元）;2）变动比率法：是指根据总资产或营业收入两项中较大的一项确定一个变动百分比。;(3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定

在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成财务报表的编制，审计人员应当根据期中财务报表推算为年度财国报表，或根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度以财务报表作出必要修正，以确定财务报表层次次的重要性水平。;;重要性水平的分配;甲方案是按确定报表层次的重要性水平的相同比例分配的，一般不可可行，因为它没有考虑各账户或交易的性质、错漏的可能性及审计计成本。分配时很多都涉及到注册会计师的判断。存货交易频繁

繁，账目较多，可将其重要性水平适当提高到70万元，这将大大降低低审计成本；固定资产业务较少，将其重要性水平降低到42万元，也也不会增加较多的审计工作量，总的来说，审计成本是降低了。

当然，在提高重要性水平时，要考虑账户及其交易的性质和错弊的可能性的，不能一味地为降低审计成本而提高重要性水平。现金（

（库存现金、银行存款等）的账户和交易出现错弊的可能性较大，故将其重要性水平由7万元降低到2.8万元，以扩大对测试的范围。至于应收账款可以按会计报表层次的重要性水平倒推，且与甲方案变变化不大，也可与其它项目作适当的调整。在审计过程中，可根

据实际情况对账户层次的重要性水平作适当的调整。;;;2、错、漏报的汇总;3、汇总数与重要性水平的比较评价;;3、汇总数超过重要性水平的处理;6.2重要性;案例分析题;案例分析题答案;6.3.1审计风险的组成要素及相互关系

（一）含义：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而

CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。;（二）审计风险二要素

CPA没有发现问题，这些问题经过了三个环节：

①会计处理中出了错误；

②内部控制没把这些问题发现出来；

③CPA通过审计程序也未查出来。;;重大错报风险，是CPA无法控制的，但可以评估的风险。如果评估的风险越高，则所需的审计证据就越多。反之，就越少。

检查风险，是CPA可以控制的风险