证监会行政处罚对会计师事务所审计客户选择和审计质量的影响--以立信事务所为例.pdf

摘要

摘要

审计作为独立的第三方为财务报表的真实公允性提供保证，为了更好地保障

会计师事务所审计的独立性，政府有关部门、注册会计师协会都对会计师事务所

进行监督，并对其违法违规行为给予相应的处理、处罚，其中证监会的行政处罚

影响重大。证监会在相关法律法规等指导下，不断提升监管能力，2020年新《证

券法》出台，在“零容忍”的严监管环境下，证监会对上市公司财务舞弊的查处

力度和处罚时效性得到了显著提升。但上市公司造假舞弊和会计师事务所审计失

败事件并未消失，证监会的行政处罚案件屡见不鲜，有的知名会计师事务所甚至

在一年收到多次证监会的行政处罚决定，案件数量在2021年创新高。审计市场

的丑闻严重削弱了社会公众对审计行业的信任，影响了证券市场的良性有序发展。

因此，对会计师事务所加大监管力度、提高监管效率，证监会势在必行。

为了进一步切实了解监管实务中，证监会的行政处罚是否实现预期目标，本

文以会计师事务所为主体，从审计客户选择和审计质量两个方面探究了行政处罚

前后会计师事务所的变化。首先，本文梳理了证监会行政处罚和审计客户变更的

制度背景，汇总了近5年证监会行政处罚、会计师事务所审计客户变更的基本情

况，在此基础上总结其发展的规律、观察其呈现的特征，为后文的案例分析奠定

基础。然后，本文以国内审计客户规模最大、近五年受行政处罚最多的立信事务

所为案例进行分析，从客户流入、客户流出两个维度，对比分析立信受到证监会

行政处罚后审计客户变动的情况，探讨了在这种审计客户选择偏好下审计质量的

变化，并通过声誉机制的检验增强本文分析的可信度。最后,本文总结相关结论，

在建议部分分别对监管方和会计师事务所提出建议。

本文研究发现，受到证监会行政处罚后，立信反而降低了客户选择的标准，

承接的新客户质量下降，但是对客户风险较为敏感。当行政处罚影响较小时，立

信会选择减少承接其他事务所辞聘的客户，通过承接声誉更好、规模更大的事务

所转投的客户、IPO衍生客户来提高新增客户的质量，同时对客户风险的容忍度

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证监会行政处罚对会计师事务所审计客户选择和审计质量的影响——以立信事务所为例

增加。进一步研究发现，证监会行政处罚有利于事务所审计质量提高。本文在研

究视角和研究方面有所创新：在研究视角方面，从会计师事务所的角度展开对事

务所变更行为的分析；在研究内容方面，本文探索了受罚事务所审计客户选择的

特点和审计质量的变化情况，以期能够对证监会行政处罚效果、会计师事务所客

户选择行为、提升审计质量等方面的研究提供一点有用的探索。

关键字：证监会行政处罚；立信会计师事务所；客户选择；审计质量

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Abstract

Abstract

Asanindependentthirdparty,auditorsguaranteethetruthandfairnessof

financialstatements.Inordertobetterguaranteetheindependenceofaccounting

firms,relevantgovernmentdepartmentsandtheInstituteofCertifiedPublic

Accountantssuperviseaccountingfirmsandgivecorrespondingtreatmentand

punishmenttotheirviolationsoflawsand