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对科研事业单位内部控制与绩效评价相关问题的探讨

在我国科技研发领域中，科研事业单位起着举足轻重的重要作用，科研单位直接对我国科研水平、科学技术等民生行业的平稳运行、长远发展等产生重要影响。内部控制是一项全面保障科研事业单位组织权力的规范性、实现组织目标、确保组织高效运行的有效手段，它的深入实施一方面能够全面提升科研事业单位的科研水平效率，另一方面能够对权力进行有效的监督和制约。因此，科研事业单位深入实施内部控制并对其进行优化，能够全面提升科研事业单位的科研产出、确保科研单位的高质量发展。科研事业单位绩效评价工作一般由人事部门牵头，科研岗位绩效评价虽然国家出台政策禁止唯论文为主要评价方法，但是在科研绩效评价较多采用业内专家评审等定性方式，在科研学术圈，专家也会存在门派之争，绩效评价主观性强，不能客观反映真正的科研绩效成绩。因此，科研事业单位必须通过构建完善的、科学的、健全的内部控制体系与绩效评价机制来全面提升内部运营管理效率，在确保内部运营稳定的同时为我国的科研事业提供更好的服务。

一、科研事业单位内部控制及绩效评价中存在的问题及原因

（一）内部控制环境存在的问题及原因

首先，内部控制意识较为淡薄，绩效评价的目标不明确。科研事业单位从管理层到员工内部控制意识淡薄，内部控制建设落后的现象比较普遍。科研事业单位主要工作重点是科学项目的研究，虽然根据每年国家政策规定，科研事业单位会定期组织内部控制的相关培训，但是参与者大部分是部门的领导层和管理人员，大部分科研人员是关注科研方面的工作，不能积极参与到内部控制的培训中。实际上，单位领导层没有真正从思想上认识到内部控制对科研事业单位的重要性，缺乏与时俱进的工作意识是导致这些内控问题出现的根本原因。其次，内部控制建设与绩效评价机制脱节，无法充分调动全员参与内部控制建设的积极性与主动性也是原因之一。科研事业单位受体制人员数量限制，管理人员大部分都由科研人员一肩双挑“管理岗”与“科研岗”，在长期高强度工作的影响下很容易产生懈怠情绪，尤其是管理岗位工作缺乏合理公平的定量、定性评价指标体系，管理方面的工作绩效评价结果缺乏专业性、科学性、规范性，甚至公平性，工作付出程度和绩效收入不匹配，导致内控管理工作不够细致完整，内控逐步流于形式。

（二）风险评估方面存在的问题及原因

首先，风险防范意识匮乏。目前大部分科研事业单位因为科学研究专业性强，经费来源虽然广泛，但是较为类似，以国家财政拨款、科研院所、部委部门的政府服务项目和企业合作收入为主要来源。由于科研事业单位的管理层一般由上级部委或院所直接指任担当，单位领导层基本是指任的科研能力较强的优秀科研人员，但是这类管理人员缺乏内部控制管理相关知识、经验。随着科研事业单位在市场经济活动中的参与度提高，单位会面对来自体制外部的风险考验，领导层对内控风险意识的缺失会使这些科研事业单位应对外部风险能力较差。其次，对风险的识别缺乏有效的工具，在对深层次的风险识别方面的能力偏弱。

（三）控制活动存在的问题及原因

首先，并未严格执行不相容岗位相分离的制度。有的科研事业单位虽然对岗位职责进行了明确而清晰地分工，但是由于在人力编制问题，存在人员短缺和不到位的问题，在实际工作中出现了一人多岗、岗位职能重复等问题。岗位职责分工不清、职能权限不明等问题是内部审计的常见问题。其次，受领导意识形态受限及历史遗留制度的影响，很多科研事业单位在内部控制流程设计上缺乏规范性和科学性。在预算执行中内部审计提出预算执行率偏低或未按照预算执行的问题，大部分是因为科研事业单位的预算编制有效性较低，预算编制阶段是根据以往年科研经费收支情况为基础，直接采用滚动预算法或弹性预算法，各部门之间对年度预算缺乏沟通，或对正在申报或未到位项目经费不纳入预算编制范围，造成预算编制不全面。最后，由于内部控制不规范，财务管理方面也存在风险。部分科研事业单位领导层权力过大，如公用经费使用权都集中在财务负责人或单位负责人层面，大额资金使用通过人为调节大额资金规定限额，不严格按照“三重一大”事项规定的审批权限和流程支出，甚至财务在缺乏必要的佐证材料就按照领导要求直接支付，造成资金支出风险高、支出混乱的问题，造成经费违规使用，甚至资金流失的风险。

（四）信息与沟通方面存在的问题及原因

首先，科学事业单位的信息化建设没有统一的标准，虽然近几年及以后一段时间国家将大力推进预算管理一体化建设，目的就是将统一的管理规则嵌入信息系统，提高事业单位预算管理工作的标准化和自动化水平，但是科研事业单位自身信息化建设发展不均衡，缺乏统一标准，信息孤岛的现象目前是较为普遍的现象。部门之间的信息平台缺乏沟通，各部门需要的信息对接不准确，造成大量信息缺失或错误，需要重复填报等问题比较明显。其次，单位内部信息化建设缓慢会造成单位内信息不能顺畅的横向和纵向