OECD支柱一方案对中资跨国企业税收负担的影响研究.pdfVIP

硕士研究生学位论文

学生类别：全日制专业硕士学位

中文题目：OECD支柱一方案对中资跨国企业税收负担的

影响研究

英文题目:ResearchontheImpactofOECDPillarOne

PlanontheTax

二○二三年五月

中文摘要

数字经济的飞速发展为传统国际税收规则带来了严重挑战，OECD出于维护世界

各国的税收权益、重塑稳定的国际税收规则的目标，为解决经济数字化所带来的国际

税收挑战而提出了双支柱方案。在进行了一系列的磋商与讨论后，目前支柱一的设计

研究已经进入了最后阶段，OECD预计2024年将进入实施阶段。双支柱方案对国际

税收规则进行了革命性的变革，在解决数字经济所带来的税收挑战方面提供了全新的

方式，有助于推动国际税收规则进一步完善，恢复国际税收制度的稳定。

本文将我国企业按照数字化程度进行划分，并选取代表性企业腾讯控股与格力电

器，分析OECD双支柱方案支柱一对其可能造成的税收负担影响，并根据其影响提

出企业的应对策略。文章大致分为五个部分，第一部分为绪论，简要介绍了文章的研

究背景与研究方法，对国内外相关研究进行了综述与述评，点明了文章的创新点与不

足；第二部分理论阐述与概念辨析，介绍了相关的概念与文章所使用的相关理论，为

后续放分析提供支撑；第三部分影响分析，概括支柱一方案的影响路径，与对企业所

产生的具体影响，为下一步案例分析提供支撑；第四部分案例分析，选取互联网行业

与制造业中的代表企业，从财务状况、盈利模式、股权架构三个层面分析支柱一可能

造成的影响，发现支柱一方案将显著增加企业税收负担，并分析出数字化程度高的企

业更易受影响；第五部分中资跨国企业应对支柱一的策略选择研究，分析在新环境下

中资跨国企业的全球税收管理策略，并提出合理性建议。通过选取腾讯控股与格力电

器作为案例进行分析，得出结论：OECD双支柱规则支柱一对我国跨国企业的影响现

阶段总体有限但在未来会造成更深远的影响，我国跨国企业应积极应对，提前规划，

适时改变。

：OECD；双支柱方案；支柱一；中资跨国企业；税收负担

ABSTRACT

Therapiddevelopmentofthedigitaleconomyhasposedserious

challengestotraditionalinternationaltaxrules,andtheOECDhasproposeda

two-pillarsolutiontoaddresstheinternationaltaxchallengesposedbythe

digitizationoftheeconomyoutofthegoalofsafeguardingthetaxrightsand

interestsofcountriesaroundtheworldandreshapingstableinternationaltax

rules.Afteraseriesofconsultationsanddiscussions,thedesignstudyofPillar

Iisnowinitsfinalstage,andtheOECDexpectsittoenterthe

implementationphasein2024.Thetwo-pillarschemerevolutionizesthe

internationaltaxrulesandprovidesabrandnewapproachinaddressingthe

taxchallengesbroughtaboutbythedigitaleconomy,whichhelpstopromote

furtherimprovementofinternationaltaxrulesandrestorethestabilityofthe

internationaltaxsystem.

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