上海立信会计学院财务会计第3-4章金融资产、存货.pptVIP

上海立信会计学院*第二节存货的初始计量?低值易耗品是指单位价值较低，使用年限较短，不作为固定资产的各种用具物品。?取得包装物和低值易耗品的会计处理?设置“周转材料”账户分别按“包装物”、“低值易耗品”进行明细核算，或单独设置“包装物”和“低值易耗品”账户进行核算。?取得包装物或低值易耗品的核算比照取得原材料处理。上海立信会计学院*第二节存货的后续计量一、发出存货价值的确定（一）存货成本流转假设存货流转实物流转成本流转两者往往不一致合理的流转假设在于解决存货成本总额在本期发出存货与期末结存存货之间进行分配的问题上海立信会计学院*（二）发出存货的计价方法1.先进先出法2.后进先出法（取消采用）3.全月一次加权平均法4.移动加权平均法5.个别计价法第二节存货的发出计量不同的方法对当期损益和期末资产的价值产生不同的影响上海立信会计学院*发出存货的计价方法方法内容先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法个别计价法假定先入库的存货先发出假定后入库的存货先发出个别认定计价；成本流转与实物流转一致随每次收入存货计算加权平均单价，并作为该次结存及下次发出存货的单价月末一次计算本月加权平均单价，作为本月发出及月末结存存货的单价上海立信会计学院*第二节存货的发出计量?发出存货的计价方法不同，会影响财务报表中的资产价值大小和利润高低。?企业应选择适当的方法对发出的存货进行计价，一旦选定某种方法，不得随意变动。上海立信会计学院第一节金融资产概述二、投资的分类3.按投资变现能力划分短期投资 长期投资4.按管理层意图划分交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产为影响被投资单位的股权投资其他投资金融资产上海立信会计学院金融资产类投资的分类划分为金融资产的投资持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具可供出售金融资产例如：交易性金融资产上海立信会计学院第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的特点1．其公允价值能够可靠计量,在活跃市场有报价;2.具有较强的变现能力，流动性强;3．持有的目的是为了赚取差价，将在短期内出售。企业为了利用生产经营过程中暂时闲置的资金获得一定的收益而持有债券、股票、基金、权证等交易性金融资产，而不是为了控制被投资企业。上海立信会计学院第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的初始计量初始计量原则:以公允价值计量.所付价款中包含的已宣告发放现金股利或已到付息期利息，记入“应收股利”或“应收利息”账户。发生税金、手续费等交易费用,计入当期损益。借:交易性金融资产—ㄨㄨ(成本)应收股利应收利息投资收益（交易费用）贷:银行存款、其他货币资金等上海立信会计学院三、交易性金融资产的后续计量(一)持有期间分得股利或赚取利息的处理借:应收股利应收利息贷:投资收益(二)期末计量按公允价值计量,且其公允价值变动计入当期损益。期末公允价值上升:借:交易性金融资产—ㄨㄨ(公允价值变动)贷:公允价值变动损益期末公允价值下降:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—ㄨㄨ(公允价值变动)上海立信会计学院四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该项交易性金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本”、贷或借记“交易性金融资产——公允价值变动”，按其差额，借或贷记“投资收益”。同时，将该金融资产原记入的公允价值变动损益转出，借或贷“公允价值变动损益”，贷或借“投资收益”。上海立信会计学院第三节持有至到期投资一、持有至到期投资的特点1.到期日固定2.回收金额固定或可确定3.有明确意图持有至到期4.有能力持有至到期二、持有至到期投资的初始计量初始计量原则:以公允价值计量。所付价款中包含的已到