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注册会计师税法考试笔记：土地增值税税率
注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法考试笔记：土
地增值税税率”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师
考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
土地增值税税率
一、土地增值税采用四级超率累进税率。
【建议】记忆土地增值税的税率表。
二、应税收入的确定
纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产取得的全部
价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他
收入。
非货币收入要折合货币金额计入收入总额。
三、扣除项目的确定
(一)取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产
转让)
包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国
家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”
中扣除。
(二)房地产开发成本(适用新建房转让)
包括土地征用及拆迁补偿费(包含耕地占用税)、前期工程费、建筑
安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
(三)房地产开发费用(适用新建房转让)
1.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷
款证明的：
允许扣除的房地产开发费用=利息+[(一)+(二)]×5%以内
上述利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
超期利息、超标利息及罚息不得扣除。
2.纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机
构贷款证明的(包含全部使用自有资金的无借款的情况)：
允许扣除的房地产开发费用=[(一)+(二)]×10%以内
3.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地
产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法。
4.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整
至财务费用中计算扣除。
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