企业内部控制论文21 - 管理文章.docx

经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安对其他内部控制要素的一种再控制。在内部监督的组织保障方面，我国新框架明确了董事会及其审计委员会、监事良好的内部控制应为资产安全提供可靠的保障。三、企业内部控制要素内部控制要素在内部控制理论中居于核心地体员工办企业，尊重劳动、尊重知识、尊重人才，努力为全体员工搭建发展平台，提供发展机会，挖掘创造潜能，企业内部控制论文：学习内部控制规范提升公司管理水平职称论文发表：点击进入时

经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安

对其他内部控制要素的一种再控制。在内部监督的组织保障方面，我国新框架明确了董事会及其审计委员会、监事

良好的内部控制应为资产安全提供可靠的保障。三、企业内部控制要素内部控制要素在内部控制理论中居于核心地

体员工办企业，尊重劳动、尊重知识、尊重人才，努力为全体员工搭建发展平台，提供发展机会，挖掘创造潜能，

间：2012-03-15论文核心提示：

在内部控制建设中，董事、监事和高管人员应以身作则，诚实守信、恪尽职守，为全体员工树立榜样。各阶层管理者应依据规程和制度实施管理，尊重员工，平等沟通，少用命令式语言。企业员工应遵守员工行为守则，认真履行岗位职责，提升自身职业道德修养，加强业务学习，勤勉尽责。。。

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【摘要】2008年5月，我国发布《企业内部控制基本规范》，2010年4月，又发布了《企业内部控制配套指引》，随后财政部对配套指引逐一作了深入而权威的解读。至此，中国新版企业内部控制框架基本形成。新框架相对2001—2004年发布的内部会计控制规范（试行）和美国COSO报告，既有继承，又有突破和创新，文章基于比较视角，从内部控制的定义、要素、风险理念、核心思想等方面分析新框架的突破与创新，以期为我国企业实施内部控制提供参考。

【关键词】内部控制；风险导向；COSO报告；整合框架

内部控制是一个非常重要的管理术语，是防范各类风险，促进企业目标实现的必要因素。2008年5月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。2010年4月，上述五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》，随后财政部对配套指引逐一作了深入而权威的解读。至此，中国新版企业内部控制框架（以下称“新框架”）基本形成。新框架自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起扩大到境内上市公司，择机扩大到中小板和创业板。

一、中国企业内部控制框架的构成

内部控制是一个完整的框架，而不仅仅是一系列的制度安排。如图1所示，新框架由企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引、企业内部控制配套指引解读三部分构成。企业内部控制配套指引包括应用指引、评价指引和审计指引三个系列。其中，应用指引又可细分为：（1）内部环境类应用指引，包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等；（2）控制活动类应用指引，包括资金运动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、研究与开发等；（3）控制手段类应用指引，包括全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等。

内部控制评价是公司董事会或类似权力机构对内部控制的健全性和有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。《企业内部控制评价指引》主要规范企业自身对其内部控制的健全性和有效性进行评价，主要用于引导企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范企业自我评价的主体、程序、范围和报告，揭示和防范内部控制评价过程的相关风险。

内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日客户内部控制设计与运行的健全性和有效性进行审计。由注册会计师对企业内部控制实施审计，是促进企业贯彻落实企业内部控制框架的重要制度安排。《企业内部控制审计指引》主要用于规范注册会计师内部控制审计业务，明确审计工作要求，保证执业质量。注册会计师在执行内部控制审计时，除应遵守审计指引外，还应遵守相关的执业准则。

二、企业内部控制的概念

我国新框架将内部控制定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、

指引及其解读，无不体现这一理念。旧规范强调制度和程序的重要性，而新框架突出人的核心作用。新框架五大要险、流动性风险等；从风险发生过程看，有动态风险和静态风险等。风险因素不仅贯穿于业务层面，还广泛存在于而帮助实现企业目标的过程。内部控制要以全面风险管理为导向（刘玉廷等，2010），我国新框架全面植入风一种完整的风