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第十二章会计报表;本章讲授内容:
会计报表概述
资产负债表
利润表
现金流量表
会计报表分析;
第一节会计报表概述
;具体作用包括以下几个方面:
向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政策等方面的信息,便于他们做出正确的投资决策。
向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和盈利能力等方面的信息,便于他们做出正确的信贷决策。;向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息,为今后进行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。
向政府提供有关企业的盈利状况和纳税等方面的信息,为国家的宏观决策提供依据。;向雇员和工会提供有关企业盈利等方面的信息,便于分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。
向供给商提供有关企业财务状况等方面的信息,看是否与企业进行合作,是否应对企业延长付款期。;二、会计报表的种类
会计报表可以按照不同的标准进行分类:
按照报表所放映的经济内容,可分为财务状况报表和经营成果报表。
按照会计报表的编报时间,可以分为月报、季报、半年报和年报。;按照会计报表的效劳对象,可以分为对外公开报表和内部使用报表。
按照会计报表的编制单位,可以分为单位报表和合并报表。;三、会计报表的编制要求
为了充分发挥会计报表的作用,保证会计报表的质量,编制会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(一)数字真实
会计报表中的各项数据必须真实可靠,如实地放映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
;(二)计算准确
会计报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资料,按一定的指标体系加工、整理、编制而成的,各项指标和数据必须计算准确,做到表从账出,账表相符,切忌匡算估计,弄虚作假。;(三)内容完整
对外财务报表必须按照规定格式编报,填列齐全、完整。不管主表、附表或补充资料,都不得漏填、漏报,更不能任意改变报送的内容。如报表规定工程内容容纳不下,可以利用附表、附注以及其他形式加以说明。
;(四)编制及时
会计报表时效性强,应在保证??量的前提下,在规定期限内编制完毕并如期报送,以满足报表使用者对会计报表资料的需要,及时了解单位报告期内财务状况和经营成果,采取措施,作出决策。;四、会计报表编制前的准备工作
为了保证会计报表所提供的信息能够满足报表使用者的要求,编制报表前,应做好以下准备工作:
期末账项调整
全面清查资产
对账
结账
编制工作底稿;第二节资产负债表;【要点提示】
(1)根据“资产=负债+所有者权益〞会计恒等式编制。
(2)属于静态报表、对外报表。;意义
反映企业资产的构成情况及其状况,分析企业某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况;
反映企业某一特定日期的负债额及其结构,分析企业目前与未来需要支付债务金额;
反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。;二、资产负债表的内容和结构
(一)资产负债表的内容
资产负债表的内容包括:资产、负债、所有者权益,也称资产负债表的三要素。;(二)资产负债表的结构
(1)组成局部:由表头、表体和表尾三局部组成。
(2)格式:有账户式和报告式两种,我国采用账户式格式。同时提供年初余额和期末余额。;三、资产负债表的编制
(一)“年初余额〞栏的填制方法
根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表年初余额内。;(二)“期末余额〞栏的填制
1、根据某个总账科目期末余额直接填列。
资产负债表中的大局部工程,都可根据总账科目的期末余额直接填列。
一般情况下,资产类工程直接根据其总账科目的借方余额填列。
负债类工程直接根据其总账科目的贷方余额填列。
;注意:某些工程,如“应付职工薪酬〞、“应交税费〞、“其他应交款〞、“其他应付款〞等流动负债工程,如果账户期末余额在借方,则以“—〞号填列。;2、根据多个总账科目的期末余额分析计算填列。
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
存货=材料采购(在途材料)+原材料+库存商品
+生产本钱+周转材料+委托加工物资+发出商品
+材料本钱差异(借方为正)-存货跌价准备(贷方余额)
未分配利润=本年利润(贷方为正)+利润分配(贷方为正)
;3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。
应收账款=(应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额)
-坏账准备
资产账户
余额在借方
;应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
负债账户
余额在贷方
;预收账款=应收账款明细账贷方余额
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