企业所得税税前扣除项目及其标准1 - 税收.docxVIP

据（非金融企业或个人需到税务机关代开发票），方允许限额扣除，同时应按股息、利息、红利所得全额代扣个人除数=90万元（4

据（非金融企业或个人需到税务机关代开发票），方允许限额扣除，同时应按股息、利息、红利所得全额代扣个人

除数=90万元（4）确认纳税调增数=130-90=40（万元）注意：企业在计算业务招待费、广告费和业

的利息支出可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率

于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对纳税人发生的年度成本或费用，如果在次年5月31日以前取得了相

１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。

政策依据：

□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

本、费用。5.超过规定标准的捐赠支出。6.

本、费用。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质

括以下内容：①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂

资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券

（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。两个税收优惠：企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除。使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔2009〕9号——《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。超过汇算清缴期限的，按下年实发工资进行税务处理。

例：某酒店10月份向职工发放下列支出：

（1）

除：（1）借贷真实合法、有效，且不具有非法集资目的或其他违法行为；（2

除：（1）借贷真实合法、有效，且不具有非法集资目的或其他违法行为；（2）签订了借款合同。（国税函［2

贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。（2

人车险、电话费等消费支出；外单位费用支出；上年度成本费用等。（四）亏损弥补亏损是指企业依照企业所得税

的器具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。D：

基本工资（2）提成工资（3）奖金（4）加班补贴（5）生活困难补助（6）五险一金（7）工作服冬装（8）交通补贴（9）通讯补贴（10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12）旅游费（13）差旅费补贴（14）员工会餐支出（15）过节费（16）发放月饼食用油等过节福利

请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。

答案：工资总额包括（1）（2）（3）（4）；福利费包括（5）（8）（9）（10）（11）（14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。应征个税项目：除（6）（7）（13）（14）外的所有项目。（注意有允许限额扣除项目）工资中常见的涉税问题：（1）工资表中签名不全，有未签领工资；（2）一人代领多人工资手续不全，无法说明正当理由和充

福利”不计税企业职工因公外地就医费用（应提供当地正规医院的医疗费用凭证，急诊证明材料等）、暂未实行医税的，税务机关将限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、6号——《河北省