会计报表培训讲义.pptx

第八章

会计报表;会计报表是根据日常核算资料编制的,用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息,应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两局部。《企业会计制度》规定,企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。;第一节会计报表概述;

资产负债表

（财务状况）;会计报表的作用;会计报表的种类;数字真实;资产负债表的作用;资产负债表的概念;提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料

提供某一特定日期负债总额及结构,说明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。

提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况,说明投资者对企业净资产的要求权。

提供财务分析数据资料,企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源,了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况,借以评价企业的偿债能力。;资产负债表;资产负债表;资产负债表期末数的填列;根据相关总账账户期末余额直接填列的工程;“未分配利润〞工程在编制年报表时,由于期末“本年利润〞账户结转“利润分配〞账户后无余额,故年报表的余额以“利润分配〞账户余额填列。;根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程;根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程;“预付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。

“应付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。;根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。;通过表上已填列工程的计算后,取得新的指标,满足会计信息使用者的需求。如：

固定资产净值=“固定资产原价〞工程期末数－“累计折旧〞工程期末数;注意;第三节利润表;利润表的概念;反映???业生产经营的收益和本钱消耗情况

反映企业经营的业绩和管理者的经营能力

评价企业今后的开展趋势和获利能力

评价企业的长期偿债能力

了解投资者投入资本的保值增值情况;利润表的结构;利润表的编制;第四节现金流量表;三、现金流量表的格式：;第五节附表和附注;二、会计报表附注：;第五节会计报表的阅读与分析

一、会计报表的阅读方法

1）如果取得的是企业的年报资料,由于年报比较详细,在阅读时可以先阅读报表后面的“财务状况说明书〞,然后再看“报表附注〞,最后再将“财务状况说明书〞上所计算数据与会计报表进行简单核对。

2）如果取得的企业没有财务状况说明书的月报或季报,可以先简单阅读报表中大的工程,然后再根据看表的目的,决定计算分析哪些指标。

3）当决定是否投资或贷款时,应重点分析三个方面：一是营运资金的多少。营运资金是企业流动资产超过流动负债的数额,营运资金越大,说明对方偿债能力越强；二是分析对方的资本结构,特别是资产与负债、资产与所有者权益的比例；三是分析对方获利能力。;二、财务报表分析的根本方法

1、比较分析法

1）预定标准,即企业为改进经营活动和管理工作而预先确定的指标比率。

2）历史标准,即根据企业过去实际历史资料而产生的连续性财务比率标准。

3）行业标准,即按行业所规定的平均财务比率标准。

4.公认标准,即社会一般公认的标准。

2、趋势分析法

3、比率分析法;三、财务报表分析的根本内容

1、偿债能力比率

1)流动比率=流动资产/流动负债

2)速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债

3)现金比率=现金/流动负债

4)资产负债率=负债总额/资产总额

5)产权比率=负债总额/所有者权益总额;2.营运能力比率

1)应收账款周转率

（1）应收账款周转次数

应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额

其中：销售收入净额=销售收入—销售退回、折让、折扣

应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2

（2）应收账款周转天数

应收账款周转天数=360/应收账款周转次数;2)存货周转率

（1）存货周转次数=销售本钱/平均存货

其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2

（2）存货周转天数=360/存货周转次数

3)流动资产周转率

流动资产周转率=销售收入/平均流动资产

4)总资产周转率=销