第九章外币会计 高级财务会计.pptx

第九章外币会计;第一节外币会计概述;（2）我国：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。

（3）会计上：外汇是指记账本位币以外的其他货币。

2.外汇的分类：P233

（三）记账本位币

1.概念：记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币,是企业进行会计核算统一使用的记账货币。

2.选择时需要考虑的因素：P234;二、外币业务;三、外汇汇率;（三）汇率的分类

1.市场汇率、法定（官方）汇率

2.买入汇率、卖出汇率、中间汇率

3.即期汇率、远期汇率（升水、贴水）

4.现行汇率、历史汇率、平均汇率

5.记账汇率、账面汇率;四、汇兑损益;（三）汇兑损益的处理;第二节外币交易会计;三、外币业务的会计处理;第三节外币报表折算;（二）本质（两种观点）：

1.翻译观：强调的是报告货币的转变。

2.重新计量观：强调的是折算过程是对子公司财务状况、财务成果的重新计量。

（三）外币报表折算的目的

1.编制合并报表的需要

2.提供国际分支机构业务信息的需要

3.进行国际融资的需要;二、外币财务报表折算的根本方法;2.折算方法

（1）现行汇率法

资产负债表工程：

资产、负债工程——现行汇率

实收资本（股本）工程——历史汇率

未分配利润工程——利润表折算后金额

利润表工程：

收入、费用工程——加权平均汇率

利润分配——期末汇率;（2）流动与非流开工程法

资产负债表工程：

流动性工程——现行汇率

非流开工程——历史汇率

未分配利润工程——利润表折算后金额

利润表工程：

折旧、摊销费用工程——历史汇率

其他工程——平均汇率

利润分配——期末汇率;（3）货币性与非货币性工程法

资产负债表工程：

货币性工程——现行汇率

非货币性工程——历史汇率

未分配利润工程——利润表折算后金额

利润表工程：

折旧、摊销、销售本钱——历史汇率

其他工程——平均汇率

利润分配——期末汇率;（4）时态法

资产负债表工程：

货币性工程：现行汇率

非货币性工程：按历史本钱计价的

———历史汇率

按现行本钱计价的

———现行汇率

未分配利润工程——利润表折算后金额

利润表工程：

折旧、摊销、销售本钱——历史汇率

其他工程——平均汇率

利润分配——期末汇率;项目;我国外币会计报表的折算方法;三、外币报表折算损益的会计处理;第四节期集合同会计;套期保值：是指企业为躲避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期工程全部或局部公允价值或现金流量变动。;二、期集合同的会计处理;例1.中国某公司于2007年12月1日向美国某厂商赊购商品一批,价值50万美元。约定于2008年1月31日以美元清偿债务。为防止外汇风险,该公司在12月1日债务成立的同时,同银行签订远期外汇买入合同,期限60天、金额50万美元。有关的外汇汇率如下：

现汇汇率：12月1日US$1＝RMB￥8.20

12月31日US$1＝RMB￥8.25

1月31日US$1＝RMB￥8.30

合同汇率：US$1＝RMB￥8.35

要求：做出2007年12月1日到2008年1月31日有关的会计分录。