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第四章存货的核算;通过对本章的学习,应该能够:
;第一节存货的内容和计价
;二、存货确实认
;三、存货的计价;第二节库存材料的核算P53
;(一)取得材料
主要科目:原材料、在途物质
1、购入时
〞(1)单货同到:直接借记“原材料;
借:原材料——XX材料(实际本钱)
应交税费——应交增值税(进)(增值税一般纳税人)
贷:银行存款/应付帐款等(总和)
(2)单到料未到时:
借:在途物资——XX材料(实际本钱)
应交税费——应交增值税(进)(增值税一般纳税人)
贷:银行存款(总和)
收料时:
借:原材料——XX材料
贷:在途物资——XX材料(实际本钱);(3)货到单未到:
收料——月中,不进行账务处理
——月末,发票账单未到时:
借:原材料
贷:应付账款—暂估应付款
下月初,相反方向冲销;等到发票账单到时,再比照钱货两清的方式处理
CASEP55
2.自制并已验收入库的原材料,按实际本钱
借:原材料
贷:生产本钱(开发本钱);库存材料的核算;2、原材料发出时
——根据用途(领用部门)的不同
借:开发本钱
开发间接费用
管理费用
销售费用
在建工程(基建工程用)
其他业务本钱(多余原材料出售结转本钱)
应付职工薪酬——职工福利费(福利部门用)
贷:原材料——XX材料(按先进先出等方法计算本钱)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
;库存材料的核算;库存材料的核算;主要科目:原材料——方案本钱
材料采购——实际本钱
材料本钱差异——差额
(借方超支差异,贷方节约差异)
1、购置
(1)钱货两清、单料同到
月中:借:材料采购(实际本钱)
应交税费——增(进)(增值税)
贷:银行存款/应付账款/???付票据
同时:借:原材料——XX材料(方案本钱)
材料本钱差异(超支)
贷:材料采购(实际本钱)
材料本钱差异(节约);(2)单到料未到
月中:借:材料采购(实际本钱)
应交税费——增(进)(增值税)
贷:银行存款/应付账款/应付票据
待料到时:借:原材料——XX材料(方案本钱)
材料本钱差异(超支)
贷:材料采购(实际本钱)
材料本钱差异(节约)
(3)料到单未到——根本做法同实际本钱法。
(将暂估价改为方案本钱)
[4-6][4-7][4-8];库存材料的核算;库存材料的核算;库存材料的核算;第三节库存设备的核算;库存设备的核算;库存设备的核算;库存设备的核算;库存设备的核算;(二)设备发出的核算
实际本钱法下,设备发出交付安装时,应根据设备出库单将设备的实际本钱自“库存设备〞科目的贷方转入“开发本钱〞、“管理费用〞、“销售费用〞、“委托加工物资〞、“其他业务支出〞等科目的借方。年终时,应对领用出库的设备进行清查,凡不符合正式开始安装条件的设备,应办理假退库手续,用红字借记“开发本钱〞科目,贷记“库存设备〞科目;下年度
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