房地产会计第十三章.pptx

房地产开发企业会计;本章要点

;第一节财务会计报告的作用和种类

;（一）财务会计报告是企业管理当局了解企业资金、本钱、盈利情况,进行经营决策和方案的重要依据。

（二）财务会计报告是投资者和金融机构进行投资决策和贷款决策的信息来源。企业的资金,主要来自投资者的投资和金融机构的贷款。

（三）财务会计报告是财税部门监督检查企业财经纪律遵守情况和经济管理部门加强宏观调控的主要依据。;二、财务会计报告的种类

房地产开发企业的财务会计报告,包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。

（一）会计报表

房地产开发企业的会计报表,是根据日常会计核算资料编制、用以反映企业财务状况和经营成果的综合指标体系。会计报表按其用途,可分为向外报送的会计报表和企业内部管理需要的会计报表。;（二）会计报表附注

会计报表附注又称会计报表注释。它是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关工程等所作的解释,其主要内容包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性工程的说明,会计报表中有关重要工程的明细资料；关联方关系及其交易；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。;（三）财务状况说明书

财务状况说明书是用文字和数字补充说明在会计报表及其附注中不能反映的企业财务状况的书面报告。其内容主要包括：房地产的开发经营情况；利润完成情况和盈利能力；资本保值增值能力；资产负债水平和偿债能力；开发本钱升降的主要原因；房地产开发经营环境以及宏观政策、法规发生重大变化对企业财务状况和经营成果产生的重要影响和拟采取的对策；提高企业盈利、改善资金利用效率的意见和措施等。;三、财务会计报告的编制要求

（一）数字真实。

（二）内容完整。

（三）指标一致。

（四）报送及时。;第二节资产负债表及其附表;资产负债表的作用主要是提供关于企业在某一特定日期的资产、负债、所有者（股东）权益以及相互关系的财务状况信息,它不仅全面反映了企业的财务状况而且还对损益表提供了有用的信息。具体表现在能为不同???报表使用者提供各自所需的会计信息：（1）企业所掌握的经济资源及其配置状况；（2）企业所负担的长短期债务；（3）企业所有者（股东）所拥有的净资产；（4）企业归还债务的能力；（5）企业开展的财力前景。;二、资产负债表的内容、结构和各工程的填列方法

（一）资产负债表的内容

资产负债表的内容：一方面反映企业一定日期所拥有的总资产以及相对于这些总资产的权益；另一方面是反映在一定日期企业的债权人和所有者提供的资本金及经过有效的经营所提供的资本盈余。

（二）资产负债表的结构及各工程的填列方法

在我国,资产负债表采用账户式结构,报表分为左右两方,左方列示资产各工程,反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债及所有者（或股东）权益各工程,反映全部负债或所有者（股东）权益的内容和构成情况。资产负债表左右两方平衡,即资产总计等于负债及所有者（股东）权益总计。;资产负债表的资产方和负债及所有者权益（或股东权益）方,均设置“年初数〞和“期末数〞两栏。

1．“年初数〞的填列方法

“年初数〞栏内各工程数字,应根据上年年末资产负债表“期末数〞栏内所列数字填列。上年决算报告经审查需要修改的,应填列经修改后的上年年末资产负债表所列的期末数。如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致时,应该对上年年末资产负债表各工程有关数字,按照本年度的规定进行调整后,填入本表“年初数〞栏内,以便与“期末数〞栏内所列的数字相互比较,正确反映各项资产和各项负债及所有者权益（或股东权益）的增减情况。;2．“期末数〞的填列方法

“期末数〞栏内各工程的数字,根据账簿记录中各账户的余额填列。由于资产负债表中的工程与会计账户并不完全一致,所以不能根据各会计账户的期末余额简单转录。对于有些工程的金额,必须根据会计账户的记录进行必要的分析计算和调整。

现将有关工程的内容和填列方法说明如下：

（1）“货币资金〞工程,反映房地产企业库存现金、人民币存款、外币存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数,根据“现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞账户的期末余额加总填列。;（2）“交易性金融资产〞工程,反映房地产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值,根据“交易性金融资产〞账户的期末余额填列。房地产开发企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入???期损益的金融资产也在本工程反映。

（3）“应收票据〞工程,反映企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票,根据“应收票据〞账户的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本工程内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料