第六章 会计账簿.pptx

第六章会计账簿;（2）特种日记账专门序时地登记某一类经济业务的日记账。;3.卡片式;设置：主要有现金日记账和银行存款日记账

登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记,每天必须结帐。;二、分类账的设置和登记

（一）总分类账的设置和登记

设置：按一级会计科目开设

格式：三栏式、订本式

登账依据：有多种,并由此而形成不同的核算形式

（二）明细分类账的设置和登记

设置：按明细会计科目开设

格式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式

登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表;第三节账簿的启用、登记及错账的查找和更正;二、账簿的登记规则

登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

登记完毕后,要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号,表示已经记帐。

帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格；一般应占格距的二分之一。

登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。

以下情况,可以用红色墨水记帐：

按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录；

在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数；

在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额；

根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。;各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白〞、“此页空白〞字样,并由记帐人员签名或者盖章。

凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当在“借或贷〞等栏内写明“借〞或者“贷〞等字样。没有余额的帐户,应当在“借或贷〞等栏内写“平〞字,并在余额栏内用“〞表示。

现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。

每一帐页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页〞和“承前页〞字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有??栏内,并在摘要栏内注明“承前页〞字样。

对需要结计本月发生额的帐户,结计“过次页〞的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户,结计“过次页〞的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户,可以只将每页末的余额结转次页。

实行会计电算化的单位,总帐和明细帐应当定期打印。

发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐,并与库存现金核对无误。;三、错账的查找方法

（一）影响借贷平衡的错账

此种错误在试算平衡时容易发现,e.g.借贷记错；同记借或同记贷；数字错位等。

1.验算试算表的“合计〞数。

反向相加,若“合计〞数无误,则根据差额寻找。

2.若差额＝某一业务的发生额,则可能是漏记了对应账户的一方。

3.若差额能被2除尽,则可能有一笔业务的金额记在了同一方

4.若差额能被9除尽,;四、错账的更正方法

（一）划线更正法

1.适用范围;2.更正方法

对第一种错误：

（1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的

记账凭证,并用汇总过账；

（2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；;对第二种错误：

所记金额应记金额,则将差额用红字填制凭证并过账。;（三）补充登记法

1.适用范围所记金额应记金额

2.更正方法将其差额用蓝字填制一张记账凭证,并过账。;第四节账簿的更换与保管;第五节账簿记录的试算平衡及对账和结账;三、结账;习题答案P203;账户登记

发生额和余额对照表（试算平衡表）;账户开设以及登记;应付账款;总分类账户试算平衡表;总分类账户试算平衡表（续）