第六章 营业税会计09.pptx

第六章营业税会计;本章教学目的和重点难点;第一节营业税概述;一、营业税定义;解释：;三大流转税;二、纳税义务人和税目、税率;二、纳税义务人和税目、税率;1、按期纳税的起征点（另有规定外）为月营业额200元至800元；

2、按次纳税的起征点（另有规定外）为每次（日）营业额50元。;四、税收优惠和减免税;2、国务院具体规定的减税、免税;3、其他有关行业的税收政策;第二节应纳税额的计算;一、营业额确实定;二、特定业务营业额确实定：;【例1】我国某汽车货运公司,载运货物自我国境内运往A国,全程运全程运费为50万元,在境外改由该国的运输公司运到目的地,付其运费18万元。请计算货运公司应缴纳的营业税。

应纳营业税＝（50－18）×3﹪＝9600（元）

【例2】某运输企业某月运营收入为100万元,联运业务支出（付给另一承运单位的）为20万元。请计算该运输企业应缴纳的营业税。

应纳营业税＝（100－20）×3﹪＝24000

;2、旅游企业营业额确实定：;3、建筑业营业额确实定;【例3】A施工企业承建一栋厂房,总价款为200万元,该企业又将局部工程分包给B施工企业,支付分包费50万元。请计算此项业务施工企业应缴纳的营业税。

A施工企业应缴纳的营业税＝（200－50）×3﹪

＝4.5（万元）

A施工企业代扣代缴B施工企业的营业税

＝50×3﹪＝1.5（万元）;【例4】一建筑安装公司承包一项建筑安装工程,完

工验收后取得工程收入130万元,代垫原材料取得收

入40万元,共计结算收入170万元。请计算该建筑安

装公司应缴纳的营业税。

应纳营业税＝170×3﹪＝5.1（万元）

【例5】某施工企业为某企业建造厂房,总承包价款为500万元,工程所需材料由建设单位购置,价款为300万元。请计算该施工企业应缴纳的营业税。

应纳营业税＝（500＋300）×3﹪＝24（万元）;4、金融保险业营业额确实定;【例6】某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元,贷款取得利息收入70万元。同时,以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元,并将其中的3000万元转贷给

企业,获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。;保险业：;二、特定业务营业额确实定;二、其他特定业务营业额确实定;二、特定业务营业额确实定;【例8】某广告代理公司,向委托方收取效劳费200万元,付给媒体的广揭发布费30万元,广告制作支出80万元。请计算该广告代理公司应缴纳的营业税。

应纳营业税＝（200－30）×5﹪＝3.08（万元）;【例10】某房产开发企业自建10栋住宅楼后销

售,每栋楼造价为300万元,税务机关核定本钱

利润率为10﹪,出售时共取得价款5000万元,

请计算该企业应缴纳的营业税。

（1）计税价格＝300×（1＋10﹪）÷（1－3﹪）

×10＝3402.06（万元）

（2）自建行为缴纳的营业税＝3402.06×3﹪

＝102.07（万元）

（3）出售住宅楼缴纳的营业税＝5000×5﹪

＝250（万元）

（4）该企业共缴纳的营业税＝102.07＋250

＝352.07（万元）;三、兼营不同税目、兼营货物或非应税劳务;四、混合销售行为的处理;第三节营业税的会计处理;一、提供给税劳务的会计处理;二、特殊企业的特殊业务;二、特殊企业的特殊业务;三、转让无形资产的会计处理;四、销售不动产的会计处理;课堂练习与讨论