《会计制度设计》第4章.pptx

第四章资产业务会计制度设计;第一节资产业务会计制度设计概述;二：资产业务内部控制制度设计（了解）

三：资产业务会计制度设计（了解）

;第二节流动资产业务会计制度设计;2：内部控制设计具体内容应该建立在货币资金业务的不相容上,至少包括：

（1）：货币资金支付的审批与执行；

（2）：货币资金的保管与盘点清查；

（3）：货币资金的会计记录与审计监督。

具体的内部控制设计内容：

（1）：资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付应该有凭据,所有收款或付款需求都要有相应的真实发生的业务作支撑。

（2）：企业授权部门审批。企业收款应向对方提交相关业务发生的票据或证明,企业付款应严格履行授权分级审批制度,在授权范围内审核业务真实性,金额准确性,以及申请人提交票据或者证明合法性。

（3）：财务部门复核。财务部门收到企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,还应再次复核业务真实性、金额准确性、相关票据齐备性以及相关手续合法性和完整性,并签字认可。

（4）：出纳或资金管理部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。;（二）：货币资金业务会计制度设计内容（了解）

;二、存货业务的内容与特点

（一）存货业务概念及基础工作的设计

1、存货的概念【名词解释】

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程

中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括

各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值

易耗品）等。

周转材料：是指企业能够屡次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不

确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品。【名词解释】

为建造固定资产而储藏的各种材料、特种储藏及专项储藏不属存货。;例如：

以下选项中,属于存货资产类会计科目的是（）

A.材料本钱差异

B.工程物资

C.累计摊销

D.资产减值损失

答案：A;2、存货的基础工作设计【选择题】

（1）存货编号的设计

按存货的性???、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行分类时,均可按

“类一大类一小类一品种一规格〞的顾序组合编号。又称为汉字或字母“多号定位

法〞。

例如：

存货编号设计按存放地点位置进行编号,这种方法称为（）

A.“三号定位〞法B.“四号定位〞法

C.“五号定位〞法D.“六号定位〞法

答案：B;（2）存货的计量;（3）盘存制度确实定;（二）存货的特点【选择题】

1、企业持有存货的最终目的是为了出售

2、存货是有形资产

3、存货是流动资产

4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性;三、存货业务会计制度设计目标和要求

（一）存货业务会计制度设计目标

1、提供存货的各种真实、完整、有用信息；

2、保证存货的平安；

3、控制存货的流动；

4、监督、落实存货的经营责任；

5、加速存货资金周转,考核存货的经济效益。

（二）存货业务会计制度设计要求

1、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的平安。

2、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进

行。

3、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压。;四、采购与付款业务内部会计控制制度的设计

（一）职责分工与授权批准设计

采购与付款业务的不相容岗位至少包括：

请购人员与审批人员别离

询价人员与确定供给商人员别离

采购合同的订立人员与审核人员别离

采购、验收人员与相关会计记录人员别离

付款的申请、审批人员与执行付款人员别离;（二）授权制度和审核批准制度设计;（三）采购与验收制度设计

1、建立采购与验收环节的管理制度

（1）建立健全采购与验收环节的管理制度。

（2）建立供给商评价制度,由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财

会部门、仓储部门等相关部门共同对供给商进行评价。

（3）对紧急、小额零星采购的范围、供给商的选择作出明确规定。;2、根据采购物资及其供给情况确定采购方式

企业应当根据商品或劳务等的性质及其供给情况确定采购方式。

（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式,小额

零星物品或劳务等的采购可以采用直接购置等方式。

（2）企业应当成立采购价格委员会,明确采购价格形成机制。大宗商品或

劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购,应当根

据市场行情制定最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购。

3、掌握有关供给商信誉、供货能