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第四章
;第四章存货;第一节存货的概述
一、性质与分类
(一)定义:1年或超过1年的一个营业周期内被消耗或出售
(二)性质:1.有形资产;
2.具有较大的流动性;
3.潜在损失性(冷背存货)
(三)范围
但凡在盘存日,法定所有权属于企业的存货,均为企业存货。无论存放何处。(所有权、风险和报酬);例:
1.目的地交货方式下的在途存货;
2.起运站交货方式下的在途存货;
3.委托代销存货;
4.受托代销存货;
5.特种储藏材料;
6.专项储藏材料;
7.建造固定资产的工程材料;
8.库存的已开出发票,但客户尚未提货的产品;
9.约定未来购货的。;(四)分类
1.按经济用途分
2.按来源分
外购、自制、委托外单位加工
;第二节存货入账价值
存货增加按本钱入账
采购本钱、加工本钱、委托加工物资
一、存货采购本钱
购货时:借:在途物资付款时借:应付账款
应交税费贷:银行存款
贷:应付账款财务费用;存货以采购本钱入账,包括
买价:扣除商业折扣但不扣除现金折扣
税金:关税、消费税、资源税,不包括可抵扣的增值税
采购费用:采购中的运输费、装卸费、保险费等;二、存货的加工本钱
材料本钱--计价方法(先进先出、移动加权平均、月末一次加权平均、个别认定法)
加工本钱--人工费用、制造费用
;审核、控制各项支出,并划分
本钱和费用;三、存货的委托加工本钱
材料本钱--提供的原料及主要材料
加工本钱--加工费
往返运费;第三节原材料核算;第二种情况:结算凭证先到,材料后入库
借:在途物资
应交税费
贷:银行存款/应付票据
材料入库时:
借:原材料
贷:在途物资;第三种情况:结算凭证后到,材料先入库
非会计期末,待结算凭证到后再入账
到会计期末,仍有未到凭证,先估价入账
借:原材料
贷:应付账款
下一会计期间初,用红字冲回。
借:原材料金额
贷:应付账款金额
待凭证到达后重新入账;(2)外购材料短缺
合理损耗:计入原材料本钱
超定额损耗:由责任人或保险公司赔偿
剩余局部计入管理费用;非常损失:营业外支出(包括本钱和进项增值税)
处理之前:借:待处理财产损溢--流动资产损溢
贷:在途物资
处理后:借:管理费用/营业外支出
贷:待处理财产损溢--流动资产损溢;(3)外购材料溢余:作为代保管物资在备查账中登记,不作为进货业务处理。;案例;6月4日验收入库时:
借:原材料99270
待处理财产损溢11030
贷:在途物资128000
短缺处理:5吨修复后合格,5吨被盗由保险公司赔偿5000元。
修复:借:原材料5515(1103*5)
贷:待处理财产损溢5515
赔偿:借:其他应收款5000
营业外支出1400
贷:待处理财产损溢5515
应交税费-增值税(进项转出)885=(170+7)*5;2.委托加工原材料
特点:委托方提供原料与主要材料、
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