审计学第十三章货币资金与特殊项目实质性测试课件.pptx

审计学第十三章货币资金与特殊项目实质性测试

目

录

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货币资金审计概述

库存现金审计

银行存款审计

其他货币资金审计

特殊项目实质性测试

货币资金审计概述

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01

确保货币资金的安全和完整性

发现可能的欺诈和错误

评估货币资金管理的效率和效果

检查现金是否真实存在，是否账实相符，现金收支是否合规等。

库存现金审计

银行存款审计

其他货币资金审计

检查银行存款的真实性，核对银行对账单，发现未达账项和异常交易等。

包括银行汇票、银行本票、信用卡等其他货币资金的审计。

03

02

01

库存现金审计

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02

库存现金的定义

库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金审计的意义

库存现金审计是企业财务审计的重要环节，通过对库存现金的审计，可以核实企业的现金余额是否真实、完整，是否存在挪用、贪污、舞弊等现象。

在审计开始前，审计人员应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计时间和审计方法等。

制定审计计划

审计人员应实地观察企业的现金管理情况，并对库存现金进行盘点，以核实其真实性和完整性。

实地观察与盘点

审计人员应核对企业的现金日记账和总账，检查账簿记录是否完整、准确。

核对账簿记录

审计人员应运用分析性程序，对企业的现金流量表进行分析，以发现异常波动和错误。

分析性程序

某企业库存现金余额过大，审计人员通过分析性程序发现，该企业的现金流量表存在异常波动，经进一步调查发现，该企业存在挪用公款和贪污行为。

案例一

某企业库存现金余额过小，审计人员通过实地观察和盘点发现，该企业的现金管理存在问题，经进一步调查发现，该企业存在舞弊行为。

案例二

银行存款审计

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03

银行存款审计是对企业在银行开设的账户、存款、贷款等情况进行审查，以评估企业的资产、负债和经营状况。

银行存款审计的目的是确保企业财务报表中银行存款科目的准确性、完整性和合法性，发现并防止潜在的舞弊和错误。

银行存款审计的目的

银行存款审计的概念

审计师需要获取企业的银行对账单，以核对企业的银行存款账目。

获取银行对账单

审计师需要核对企业的日记账和总账，确保所有的银行存款交易都已正确记录。

核对日记账和总账

审计师需要核实企业银行存款账户的余额，并与财务报表上的余额进行核对。

核实存款余额

审计师需要关注企业的大额存款和异常交易，如无解释的大额进账、频繁的存取款等，以发现可能的舞弊行为。

检查大额存款和异常交易

案例一

某企业存在未入账的银行存款收支，导致财务报表不准确。审计师通过核对银行对账单和企业的日记账、总账，发现了这个问题，并要求企业进行调整。

案例二

某企业存在出借账户的情况，导致潜在的舞弊风险。审计师通过调查和核实，发现了这个问题，并建议企业采取措施防止类似情况再次发生。

其他货币资金审计

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04

其他货币资金审计的程序通常包括获取并审阅相关账簿、凭证和其他文件，对相关资产进行实地观察，与相关人员进行访谈，以及对内部控制进行测试等。

程序

在进行其他货币资金审计时，可以采用多种方法，例如采用分析性程序，对余额进行函证，对发生额进行抽样审计，以及对内部控制进行穿行测试等。

方法

案例一

某企业在其他货币资金科目中记录了一笔大额的保证金，但未对其发生额和余额进行详细记录，审计人员通过函证和访谈发现该保证金实际上已被挪用。

案例二

某企业的其他货币资金科目中记录了多笔外币存款，审计人员通过分析性程序发现这些外币存款的汇率运用存在问题，进一步审查后发现存在汇率操纵的行为。

特殊项目实质性测试

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05

在执行特殊项目实质性测试时，审计师需要首先评估财务报表中可能存在的重大错报和舞弊风险。

风险评估

根据风险评估结果，审计师需要制定详细的审计计划，确定需要执行的实质性测试程序和方法。

制定审计计划

根据审计计划，审计师需要执行实质性测试程序，包括检查交易记录、分析性程序、截止性测试等。

执行实质性测试

对于发现的重大错报或舞弊，审计师需要进行案例分析，了解错报或舞弊的性质和原因，并采取适当的措施。

案例分析

VS

某公司通过虚增销售收入和隐瞒成本费用来虚增利润。审计师在执行实质性测试时发现，该公司的销售收入和成本费用存在异常波动，进一步调查发现存在虚报和隐瞒的情况。

案例二

某公司存在大额的关联方交易，且未按照规定进行披露。审计师在执行实质性测试时发现，该公司的关联方交易存在重大错报，进一步调查发现关联方交易存在转移资产和操纵利润的情况。

案例一

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