采购与付款控制.ppt

采购与付款控制张碧琳目标：1所记录的购货均已收到W2已发生的购货业务均已记录3购货业务记录正确一、采购业务与付款业务主要凭证与会计记录通常要经过请购－订货－验收－付款（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）卖方发票（五）付款凭单（六）会计凭证（七）卖方对账单二、涉及的主要业务活动（一）请购商品或劳务（二）编制订购单（三）验收商品（四）编制付款凭单（五）确认记录的负债（六）付款三、关键内部控制（一）不相容职务分离1请购审批2询价确定供应商3采购合同订立审批4采购验收5采购会计记录6验收会计记录7付款审批付款执行8请购采购9货物采购、储存、使用人财务记录10记录应付账款付款执行11采购部门无权决定供货方（二）货物和劳务请购制度（三）订货控制制度（四）购入货物的验收制度（五）应付账款控制制度（六）付款控制制度1防止未核准的款项被支付，付款人应检查付款凭证是否经授权人批准，任何付款都必须经财务经理签字批准。若卖主的发票上已加盖过“款已付讫”的戳记，以防第二次支付。2正确的付款和记录⑴在付款前，应复核卖主的发票数量、价格和合计数。案例CPA张雷在准备阶段，通过调查问卷的形式对风华与付款循环进行了解，描述如下表，指出存在的缺陷并提出相应改进措施。1购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后，由隶属于采购部门的验收部门负责验收。2如果货物验收合格，验收部门就在采购单上盖货已验讫的印章，交给会计部门付款。3对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货方，验收部门不负责开验收报告单。4验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。案例据2001年10月5日的《新闻晨报报道》，北京市第二中级人民法院判处利用职务之便贪污公款840万元人民币的原北京市第六市政工程公司水电工程处主任沈某死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。法院审理查明，1998年2月10日，沈某在任职期间，利用职务之便，用向他人索取的空白合同及空白商业零售专用发票，伪造了工矿产品购销合同，虚构了水电工程处从北京某电线电缆有限公司购买价值382.6万元电力电缆的事实，并指令保管员填写虚假的材料入库验收单，又用写有187.04万元和195.6万元的两张空白发票平账。在此期间，沈某还分别将其所在单位共计358万元的两张转账支票转入其女友刘某的个人股票账户内，用于个人炒股和购买房产、汽车等。中广核采购与付款D公司生产钢材，产品主要销售给各建筑公司。近年来，产销平衡，但公司库存量逐年增加。CPA王某接受某事务所委派，对该公司进行审计。审计中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员胡某，胡某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是胡某的近亲，因此，仍签字核准胡某申请的采购。要求：对D公司内部控制的缺陷进行分析。**