王光远安徽内审论坛ppt中国内部审计的历史使命市公开课金奖市赛课一等奖课件.pptx

中国内部审计历史使命;一、会计审计本质在于受托责任;什么是受托责任

“受托责任是由于委托关系建立而发生…委托关系建立后，作为一个受托人，就要以最大善意、最经济有效办法、最严格地按照当事人意志来完毕委托人所托付任务。这种责任叫受托责任”。;受托责任主要包括下列四点：

严格按照委托人意图，最大善意地完毕任务；用最经济、有效、严密办法保管和使用由于完毕托付任务而取得资源。

建立必要会计和内部控制制度，将完毕任务和因此而发生资源收支以及收支结果据实向委托人汇报。

为了便于提出汇报，接受审查，日常应对任务完毕情况，资金、资源收支使用情况进行统计。

为了证实这些统计是实在，要保留一切足以证实完毕受托责任情况各种证据。;几种要点：

委托受托关系

完毕任务

汇报

这种责任相称宽泛：“一个人什么时候接受了对方委托资源及利用、管理此一资源权利，什么时候他就理所当然地要承担起这一责任，向委托人交待”;会计审计学者所界定受托责任概念包括：

委托人和受托人委托受托关系

衡量受托责任完毕情况原则

受托责任内容

受托责任汇报;1.受托责任概念及其种类;1.受托责任概念及其种类;1.受托责任概念及其种类;1.受托责任概念及其种类;一、会计审计本质在于受托责任;一、会计审计本质在于受托责任;一、会计审计本质在于受托责任;一、会计审计本质在于受托责任;二、内部审计职业界面临种种批评;内部审计重在防弊而不是兴利，重在强化本位主义，而不是实现公司总目的；

内部审计人员只是在审查数豆子人是否将豆子数得一粒不差；

内部审计在重复外部审计工作，重复地做财务系统审查，而不关注业务系统；

内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知识“机盲”，他们只知道利用信息中心，而不知道利用信息工具；;内部审计汇报都是些可预测“陈词滥调”式指责、批评，使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视；

内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有时审查时间过长，干扰业务部门正常运营

内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计部门是一个劳动力密集部门；

内部审计部门是一个成本中心，而不是利润中心。;三、文化视角下内部审计准则;2.支撑国际内部审计准则基本理念;3.风险导向内部审计准则;

借鉴国际内部审计准则和西方发达国家内部审计先进经验，使中国内部审计准则与国际内部审计准则相趋同，是制订准则基本立场，也是准则前瞻性要求。

我国政治、经济、文化与西方国家有所不同，我国内部审计发展道路也与西方国家不尽一致，因此，必须考虑我国特有环境对内部审计准则影响，这是准则现实性要求。;准则只是约束人们行为最低原则，而基于特定文化气氛产生社会价值观则能使人们自发追求一个较为高层次原则，因此，文化是一座冰山，而准则是暴露在冰面上冰尖。中国内部审计准则必须符合中国文化“和”“合”精神，以期建立一个互信、友好、合作、参与、协调审计关系。

坚持国际化与国家化统一前提是内部审计准则必须含有科学性，这种“科学”强调，准则水准既不是人人可及“全体及格”，也不是人人不可及“全体不及格”。假如说内部审计准则是一剂药方，那么，我们不能够昨日之方来医今日之病，那会使人不求精进，落后于时代；也不能够明日之方来医今日之病，那会使人努力无望，放弃进步。;

三类准则只有互相借鉴与包容，才干实现内部审计和外部审计结果互相利用;

政府审计准则特点是简化、概括和强制，独立审计准则特点是复杂、细致、趋同，而内部审计准则就要借鉴这两类准则合理成份，兼具科学性、现实性和前瞻性特点;;内部审计准则体系尤其之处：

客观性是第一位，内审人员应含有维持良好人际关系以及有效地与别人沟通技能。

应适时地进行后续审计。

按利润中心、投资中心要求，来组织和管理内部审计部门。

注重问题发觉，更注重问题处理。既当传声筒，更当转换器。

不适合提“依法审计”，内审依据主要是公司战略、计划、预算、业务原则、管理原则、控制原则、技术原则，当然也包括法律、法规。;

研究不同内部审计需求能够有不同证据充分性、相关性、可靠性，方便与审计委员会、业务经理、外部审计师进行有效沟通；

研究什么样内部审计服务能够满足企业治理要求；

研究连续性监督软件应用问题；

研究认定关键风险指标并建立连续不停地认定风险并作出决议信息系统；

研究企业流程以认定舞弊、内部渐衰及关键风险指标；

研究实施咨询活动时怎样保持内部审计人员客观性；

研究怎样确保审计信息及管理信息安全；;;;四、应有职业谨慎与专业胜任能力;

;;3.专业胜任能力;RatliffReding

21世纪审计人员职责和必要技能(2002)

21世纪内部审计人员必须准备审查几乎所有事项——经营活动、控制系统、经营业绩、信息与信息系统、法律法规遵循、财务报表、环境报告与业绩、质量。审计人员必须掌握12种技能：

分析和批判性思考(C