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公立医院内部控制存在的问题及对策

公立医院开展内部控制工作，其根本目的是为了支持医院各项经营活动的规

范性和效益性，也是为了保证内部资产的完整性和安全性。尤其在当下新型医疗

改革的背景下，公立医院作为医疗服务领域的中坚力量，重视自身的发展和管理，

是其适应外部环境的有效策略。因此，加强内部控制的应用对于公立医院极为重

要。本文以公立医院为主体，研究内部控制存在的问题及对应策略。

标签：公立医院;内部控制;问题及对策

一、公立医院实施内部控制的必要性分析

实际上，公立医院实施内部控制的根本目的是为了保证医院各项经济运营活

动的正常运转，在推动医院稳定发展的同时，增强公立医院在医疗领域的竞争优

势，为广大人民群众提供更安全优质的医疗服务，以实现医院的社会效益与经济

效益。具体来说，公立医院开展内部控制的必要性主要体现在以下几个方面：一

是防范公立医院徇私舞弊现象。医院医疗收费项目众多，且涉及流动性金额较大，

医疗服务项目收费支付方式较多，包括现金支付、医保卡支付、微信转账等。而

内部控制的实施能够实现对流动资金的管理与控制，避免资金挪用、短缺或丢失，

有效防范资金管理舞弊风险;二是更好地适应新型市场的发展。伴随着政府对医

疗领域的大规模投资与政策支持，各公立医院逐渐进入“全民医疗”的改革浪潮当

中。为了更好地适应市场竞争需求，建立现代化管理体系、实现内部管理升级与

创新是尤为必要的环节;三是提高医院运营效率。在内部控制的实施下，医院内

各科室和部门严格执行相应的规范制度，形成相互依存又相互监督的制约机制，

不仅能够确保医院会计信息的真实性，还有助于提升医院的运营效率和管理水

平。

二、公立医院内部控制应用问题分析

现阶段，在社会经济和政策落地的双重影响下，大部分公立医院开始重视内

部管理工作，以内部控制作为管理核心，逐步完善内部管理体系。然而，目前公

立医院在内部控制应用方面存在诸多弊端，这些问题在很大程度上也阻碍了公立

医院的发展。

（一）内部控制环境基础较为薄弱

受传统管理体制的影响，公立医院对财政资金支持依赖程度较高。而新政策

环境下，公立医院的收费渠道紧缩，还要面临激烈的市场竞争，因此，内部管理

模式的改革与转型十分重要。但从目前情况来看，一方面，部分公立医院过于重

视绩效创新，而对内部控制实施重视程度不高，以财务部门牵头开展内部控制工

作，其他科室部门参与、配合积极性较低，严重影响了内部控制工作的顺利开展;

另一方面，部分公立医院只是表面上强调管理革新，实际所制定的内控制度及管

理流程以借鉴其他单位或企业的管理经验为主，没有考虑到医院的业务特征，也

无法为各项管理活动提供科学指导，这也是造成内部控制难以顺利推行的主要原

因。

（二）缺乏完善的风险管理机制

公立医院经营管理所面临的风险因素来源于外部环境和内部管理，前者主要

包括政策风险、行业竞争风险、技术更新风险、自然灾害风险等;后者主要包括

医疗服务风险、战略投资风险、财务管理风险、资产安全风险、信息泄露风险等。

如果公立医院缺乏较为完善非风险预警机制和风险应对机制，既无法对风险等

级、风险危害等进行提前评估与预测，也无法及时有效地制定风险应对策略。例

如：部分公立医院为了规模扩张与服务质量提升，在缺乏事前风险评估与项目可

行性论证的情况下，采购高价值设备，可能会造成大规模流动资金占用，增加医

院的财务风险;或者，部分公立医院没有建立医疗过失风险防范机制，医患关系

处理策略不当，容易导致医疗纠纷事件，影响医院的社会声誉。

（三）内部控制要点把握不到位

公立医院内部控制要点把控不足主要表现在以下几个方面：从不相容岗位分

离层面来说，部分公立医院的财务管理部门工作较为繁重，关键岗位没有实现职

能分离，包括会计核算、报表编制、工资结算、成本控制、预算管理、税务申报

等，管理责任无法细化落实到个人层面，造成内部控制工作流于形式;从资金支

出审批层面来说，虽然大部分公立医院采用预算管理工具实现财务收支控制，但

由于预算执行过程控制不严，超预算支出或资金体外循环等现象频繁发生;同时，

医院还未建立严格的授权审批制度，包括审批范围、内容、流程以及责任等，使

得资金支出环节不够规范;从资产管理层面来说，物资耗材以及器械设备的请购、

质检、入库、盘点、領用、维护、修理以及报废处置等相关流程缺乏系统化的管

理机制，医用耗材消耗较大，设备报废缺乏审批手续，造成严重的资产浪费或价

值流失。

三、公立医院优化内部控制管理